加强保险行业企业所得税征收管理对策研究.pdfVIP

时代金融 2015 年第9 期中旬刊 NO.9 ,2015 Times Finance (Cumula世vetyNO . 600) (总第 600 期) 加强保险行业企业所得税征收管理对策研究 潘盛杰 (北京大学经济学院，北京 100871 ) [摘要]在保险行业的税收征管实践中，我们发现保险企业在企业所得税方面存在少计应税收入、准备金提取和扣除不准确、费用列支不 规范佣金列支不符合规定和新型简易赔付方式不符合规定等问题。针对这些问题采取加强保险行业税收征管时，我们又面临着相关税收管理 政策存在漏洞、税源管理监控力度不足和税源管理人员素质难以胜任等问题阻碍。因此，为了进一步完善保险行业企业所得税管理，我们建议 完善相关税收政策，多管齐下提高保险企业的税收遵从度，并培养一支高素质的管理人才队伍，不断提升保险业企业所得税的征管水平。 [关键词]保险税收征管企业所得税 扣、给回扣及礼品等方式销售车险。为了招揽业务，部分保险企业在 -、保险业企业所得税征收管理中存在的常见问题 一些轻微的交通事故上采取简易理赔的方式方便客户，即发生轻微 在保险业税收管理实践中，保险企业存在不少与现行税法要求 交通事故肘，现场定损后，马上赔付，保险人自行到4s店或修理厂 不一致的情况，导致税收特别是企业所得税造成直接影响，使得应 修理，而不要求对方开具发票。这一简易理赔方式不同于传统的赔 收税款的减少。归纳起来，其具体的情形主要有以下几种= (-)少计应税收入 付流程，保险公司在未取得4s店或修理广开具的修理费发票的前 提下作企业所得税税前费用列支，而并未作纳税调整。 近年来，通过对保险行业采取督导自查、纳税评估等手段，税务 机关发现保险企业少计收入的现象时有发生。通常采取的方式主要 二、保险业企业所得税征管面隘的困难 {一}相关税收管理政策存在漏洞 有:一是通过假退保、虚假批单退费等形式，冲减保费收入，向保险 代理人支付手续费、向经纪公司支付经纪费、向投保人或被保险人 与保险企业不断推出创新的产品和服务相比，相关的企业所得 支付返还、回扣。二是对全保险业务的保护储金利息收入和运用保 税政策出台略显滞后。如与上述车险的新型简易赔付方式相关的税 户储金进行投资活动获得收益，未按规定从利息收入或投资收 收政策仍需进一步细化出台等情况。如何在支持企业创新发展和堵 益中转入保费收入。三是因一次性交费困难而采取分次交费或分 塞税收漏洞之间寻找平衡点，值得探讨研究。 {二}税源管理监控力度不足 期收取保费的均应按规定金额一次贷记保费收入进行核算，但有 的企业故意将其长期挂账不结转。 对保险业的税源管理更多地停留于日常事务层面，而对重点税 {二}准备金提取和扣除不准确 源监控、税源调研等更深一层次的工作限于人力、时间、认识等没有 由于管理不够完善、监管不够到位，许多保险企业存在准备金