浅析会计电算化信息系统的内部控制.pdfVIP

一 中国高新技术企业 浅析会计电算化信息系统的内部控制 ◇ 文／赵洪涛 随着电子计算机在会计领域的迅速发展，越来越广泛 ，在新的 4．会计人员素质参差不齐，有待提高 环境下建立一套适合电算化会计系统的内部控制制度显得尤为重要。 会计电算化虽然在很大程度上减轻了会计人员的工作量，但同 会计电算化是以电子计算机为主的现代电子技术和信息技术 时也带来了很多新的要求，会计电算化涉及会计和计算机两种专业 应用到会计实务的简称．是电子计算机代替人工，实现报账、记账、 知识，对于有些从来未接触过计算机的会计人员来说，虽然会计人 算账、查账以及部分需由人工完成的对会计信息(数据)的统计、分 员在系统安装软件时做了系统培训．要使得计算机知识和会计工作 析、判断乃至提供决策的过程。会计电算化是会计发展史上的一次 经验有机结合 ，还有待时 日，实际操作能力难以适应会计电算化环 革命，它不仅是对会计理论 、会计实务 、会计数据处理手段的变革 ， 境下对内部控制的要求。 而且还对单位会计内控制度产生深远的影响。 三．会计电算化信息系统下的内部控制 一 ． 会计电算化信息系统对内部控制制度的影响 实行会计电算化以后。严格的内控制度和系统安全有效的运行 实行会计电算化后．会计人员工作任务、会计工作的职能划 是会计电算化信息真实可靠的保障，要求处理经济业务的人员既要 分、责权关系、稽核关系及会计档案的管理形式等会计业务发生了 相互联系，又要相互制约．防止违纪违法行为的发生．实践表明计算 一 系列深刻的变化，其中对单位内部控制制度影响最为明显。 机本身处理出错的可能性很小。如果内部控制不健全或实施不力， 1．内部控 制形式的 变化 都会给非法舞弊行为以可乘之机．因此 ，制定严格的内部控制制度 在手工会计系统中，内部控制原则是职务相分离、职权不相容 是非常必要的 的原则。这一原则下主要是人员的内部牵制制度，针对的是会计业 (一)组织与管理控制 务处理过程。 织与管理控制是指通过岗位的设置 、职责划分、监督管理、档案 2．存储介质的 变化 管理等形式进行的控制，以加强和完善对会计电算化信息系统的各 在会计电算化信息系统下，原来纸质的会计原始凭证数据以电 部门和人员的管理和控制。 磁信号形式储存在磁性介质上，是肉眼看不见的，很容易被删除或 1．岗位设置控制 篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改．另外电磁型介质易受损坏、会计 会计电算化工作岗位包括基本会计岗位和电算化会计岗位，岗 信息丢失或毁坏的危险更大，因此，在会计电算化信息系统下，如何 位设置应本着精简、合理的原则进行设置 ．科学明确各个岗位的内 使磁性介质上数据安全可靠、防止数据被复制、伪造、销毁是一个非 部控制的重点 常重要的问题，同时面临被不留痕迹非法浏览、修改、拷贝乃至毁灭 2、职责划分 的巨大系统问题风险 会计电算化信息系统的用户管理是由人通过系统管理进行设置 3．内部控制 内容的变化 的，这就需要从制度上对操作人员的工作职责和工作权限加以规 实行会计电算化后给会计工作增加 r新的工作内容．同时也增 定。同时职责和权限的划分关键之点就在于不相容职务的分离．每 加了内控制度的新内容，由于计算机系统运行的复杂性，为了保证 一 项经济业务都不能由一个人经手到底，必须分别由几个人承担