经济法 第七章 税法的.ppt

第七章 税法;本章要点：;第一节 税收的基本原理;作用：;二、税法的概念和构成要素;（二）税法的构成要素主要有：;三、税收法律关系; (二)税收法律关系的要素 1.税收法律关系的主体 2.税收法律关系的内容 3.税收法律关系的客体;(三)税收法律关系的产生、变更和终止 ;第二节 我国现行的主要税种;一、流转税;（一）增值税 ;增值税的税率：;计征办法：;免征增值税的项目：;（二）土地增值税 ;征税对象：;税率：;土地增值税的免征：;（三）消费税;（四）营业税;税目和税率： 税目为9个，分别为交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。 税率除娱乐业为5%~20%外，其余都为3%~5%。 应纳税额的计算： 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=营业额×税率;营业税的免征：;营业税与增值税不同，增值税对于无偿提供货物的行为也要征税，而营业税一般只对有偿提供的行为征税。但有一种情况例外，即单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。对个人无偿赠与不动产的行为，不应视同销售不动产征税。;（五）关税;二、所得税;（一）企业所得税;纳税主体：;征税对象：;税率： 企业所得税采用比例税率，税率为33%。 税收优惠： 对下列纳税人，实行税收优惠政策： (1)民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减税或者免税； (2)法律、行政法规和国务院有关规定给予减税或者免税的企业，依照规定执行 ;税收抵免： 纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定计算的应纳税额。 ;（二）外商投资企业和外国企业所得税; 外商投资企业和外国企业所得税纳税人 包括外商投资企业和外国企业两类。其中： 外商投资企业包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。 外国企业包括在中国设立机构、场所，从事生产经营的外国国籍的企业、公司和其他经济组织，以及虽然未设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得的外国公司、企业和其他经济组织。 外商投资企业和外国企业所得税的征税对象包括生产、经营所得和其他所得两类。 ;外商投资企业和外国企业所得税的税率： 对外商投资企业和外国企业在中国设立的机构、场所所取得的经营所得税率为30%，地方所得税税率为3%，总体税负是33%。 对外国企业在中国境内未设立机构、场所而有来源于中国境内的所得，或者虽然设立机构、场所，但其所得与其机构、场所没有实际联系的，税率为20%。 ;应纳所得税的计算： 外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税的所得额。 应纳所得税额=应纳税所得额×税率 ;（三）个人所得税;个人所得税的征税对象：;个人所得税的税率： （1）个人所得税税率 全月应纳税所得额是指依照《个人所得税法》第6条的规定, 以每月收入额减除费用2000后的余额或者对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人在减除附加减除费用2800元后的余额。 下表为个人所得税税率（工资、薪金所得适用）表。 ;;（2）个体工商户的街道经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得，适用5%~35%的五级超额累进税率。 全年应纳税所得额是指依照《个人所得税法》第6条的规定,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额。 ; 个人所得税税率（生产经营、承包承租经营所得适用） ;（3）稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。 ;个人所得税的免纳： （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； （2）国债和国家发行的金融债券利息； （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； （4）福利费、抚恤金、救济金； （5）保险赔款； （6）军人的转业费、复员费； （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； （8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； （10）经国务院财政部门批准免税的所得。 ;个人所得税的减征： 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： （1）残疾、孤老人