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浅析如何做好施工项目物资设备内部审计工作 　　（中铁二十五局集团有限公司 广东广州 510600） 摘 要：在工程建设领域，物资设备占的比重大，地位重。因此，加强工程领域物资设备内部审计工作，是施工企业加强管理的重要环节，可以促使企业规范化、标准化管理，促使企业健康发展，是企业发展中不可或缺的重要环节 关键词：工程建设领域；物资设备；内部审计；作用 内部审计在公司治理中的重要性不断提高，也引起了监管者的注意，各国政府机构和相关组织也纷纷出台了相关规定。2003年美国制定了《萨班斯法案》，虽未直接提及内部审计，但也涵盖了对其相关要求；2008年，我国颁布的《企业内部控制基本规范》，进一步阐明了内部审计的积极作用，要求组织要加强内部审计工作，确保其在组织上、人员配备上、特别是工作上的独立性，对内部审计在履行职责过程中发现的重大缺陷，可以直接向董事会或者审计委员会以及监事会报告。[1] 目前国内的工程建设正如火如荼的进行，而在工程建设领域中物资设备所占比重大，因此加强工程建设领域的物资设备内部审计意义重大 1物资设备内部审计的重要意义 在工程建设领域，物资设备费用所占比重大，约为工程施工总投资的60-70%；物资设备价格的高低，直接影响工程建设成本和企业效益；物资设备质量的好坏，则影响工程质量和安全；能否将物资设备按时按量保障供应，会影响工程施工进度；建设工程的质量、安全、进度又影响施工企业的信誉和经营，并直接影响着施工企业的生存和持续发展。因此搞好物资设备管理工作，是关乎施工企业精细化管理，实现经营创效的一项重要工作 正是因为物资设备管理在施工企业中地位的重要性，因此要加强物资设备内部审计工作。施工企业内部审计人员通过运用不同的审计方法，逐一查看关于物资设备采购、现场管理、使用、废旧物资处理等环节的资料，利用日常管理知识，比对相应的法律法规、管理办法，发现存在的问题。对发现的问题及时督促被审计单位进行整改，将审计成果进行转化，从而促进企业物资设备的规范化管理，使其健康发展，为企业提高经济效益和可持续发展保驾护航 2物资设备内部审计采用的方法及依据 由于施工中物资设备所占比重大、相关资料多、牵涉面广，因此审计人员通常采用顺查法、逆查法、抽样法等多种审计方法对物资设备管理各个环节进行评价。而评价的依据一般是国家法律，如《中华人民共和国招投标法》、《中华人民共和国招标投标法实施条例》、“国家7部委27号令”、“国计委3号令”、《中华人民共和国政府采购法》等；另外还有企业内部相关的管理办法，如企业制定的物资设备管理办法、物资设备集中采购管理办法及有关的单项管理办法等。除此之外，还要运用物资设备管理的一些常识性知识 3物资设备内部审计步骤 （1）依据年度审计计划，确定审计项目。一般企业每年末都根据自己的实际工作情况，制定下一年的审计工作计划。在审计计划中，就根据实际情况安排被审计项目情况 （2）制定切实可行的审计方案。根据审计计划，确定好要被审计的单位，做好财务、经营、成本、物?Y设备等各项审计方案工作 （3）依据审计方案进行项目审前调查。审计人员应根据现场实际情况设计相应的审计调查表，并且应下发相关的查询书，并在确定被审计单位后，提前下发至被审计单位，让其填报，为实际进驻现场审计，做好充足前期准备，这样也提高了审计效率，提高了审计质量，也为企业节省了人力、物力、财力 （4）选定合适的人员进驻现场 4主要物资设备审计具体环节及问题类型 进驻被审计单位现场后，应从如下几个环节着手物资设备审计工作： （1）物资设备采购与合同签订、执行环节 根据施工现场实际情况，个人认为进行物资设备采购环节的评价宜使用“逆查法”。先从采购合同入手，查看合同台账、合同的签订与执行情况，查看财务付款与合同签订单位与是否一致，核实合同的真实性。依据项目部签订的合同，查看物资设备的采购程序是否合法合规，阳光透明；手续是否完善；采购物资设备单价是否合理 （2）物资设备验收发放环节 在物资设备的验收及发放环节，审计人员要严格查看物资设备是否按照合同条款约定执行必要的验收程序，是否按照常规的检验和计量方法去验收所收到的物资设备；是否会出现多计量、漏计量、错计量、重复计量事件发生；在物资设备的发放环节，查看是否与收到的物资设备数量一致；是否按规定让劳务队有权签字人在发料单上进行签名确认；审计人员在审计过程中还应查看收料单，核实与物资一起到场的材质单、出场合格证等证明材料是否齐全；检查项目的试验台账，查看项目部是否根据相关验收规范，将物资设备送到有资质的实验室进行质量检验；核查物资设备检验是否合格；是否将不合格的物资设备用到工程上 （3）物资设备使用及节超分析环节 物资设备现场