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Sweeping over the Management | 管理纵横 浅析采购全面预算管理在客车行业的运用 李庆利 郑州宇通客车供应链财务部 河南郑州 450061 摘要:随着国家新能源补贴政策的逐渐退坡,我国大中型客车行业的竞争压力越来越大,全面预算管理作为现代企 业制度的重要组成部分,已经在众多客车企业中运用并实施,而采购全面预算作为公司经营指标能否实现的关键因 素之一,越来越多的企业开始重视并关注其成效。从管理会计角度分析,作为功能财务重要组织部分的供应链财务 团队,如何协同采购部门形成合力,一起开展采购全面预算管理,同时在开展过程中需关注哪些风险点？本文将逐 一解答以上管理困惑。 本文结合作者在乘用车及商用客车13年采购成本管理经验,较为系统的介绍了采购全面预算管理在客车行业的 运用情况。文章首先介绍了采购全面预算管理的定义与意义,其次介绍了通过KPI体系群拉动采购全面预算管理内 容,然后介绍了采购全面预算管理的具体分析工具、采购考核基准价的确定原则,最后介绍了供应链财务和采购之 间的协同工作机制。希望本文对汽车同行具有一定现实指导意义。 关键词:全面预算管理;年度降本;采购考核基准价 随着国家新能源补贴政策的逐渐退坡,大中型客车行业的竞争压 (四)采购全面预算管理的意义 力越来越大,全面预算管理作为开源节流,控制成本、提高盈利能力 公司全面预算的经济性指标一般包括:销售收入、成本、利润, 的重要“管理抓手”,通过规划企业近期一个管理循环的各种经济活 以汽车行业为例,一个企业的采购成本一般占公司销售收入的70%以 动,从而实现对企业整体的资源的筹划与安排。 上,根据现代财务会计准则,采购成本节约金额直接体现在损益表中 的税前利润中,所以如何控制采购预算,将直接影响公司的成本指标 一、采购全面预算管理的定义和意义 和利润指标。 (一)预算管理定义 预算管理我们一般认为是分配公司资源的一种方式,这些资 二、通过KPI体系群拉动采购全面预算管理 源包括人力、财务等,最终目标是实现公司的战略目标,本文仅介绍 (一)KPI的定义 财务方面的预算管理。预算一旦制定后,好比是企业的“宪法”,各 KPI的中文翻译是关键绩效指标,是英文Key Performance 部门必须严格“依法”执行,预算本身不是目的,预算的目的是为了 Indicator的缩写,一般指通过对组织内部流程的输入端、输出端的关 控制公司的有限资源。 键参数进行设置、取样、计算、分析、衡量等内容。 (二)全面预算管理定义 KPI指标的分解必须遵循公司价值最大化的原则,具体可以分为 企业在预测和决策的基础上,围绕战略规划,对预算年度内 三个维度:首先是事业部、体系、区域三维原则,也就是以各体系为 企业各类经济资源和经营行为合理预计、测算并进行控制和监督的 维度实施“端对端”价值链管理的KPI分解为主线,兼顾事业部对所 活动。 负责的产品线进行KPI分解,区域负责所在区域的KPI分解;其次是价 一个企业的战略、预算和绩效三者真正形成闭环,是一个密不 值管理原则,也就是以资本回报率(ROTC)为目标,将影响ROIC的各 可分的有机整体,只有通过三者的高效互动,企业才可能达成其既定 项指标“端对端”分解到各负责体系/区域/事业部;最后是KPI层次 的战略目标。而在此过程中,全面预算正是起到了承前启后的重要作 管理原则,也就是从收入、利润等顶层财务指标逐层分解为对运营部 用,全面预算不仅包含传统意义上预算的各方面,还应包含年度运作 门监控/考核的业务指标。 计划,共同构成公司战略规划细化及量化的具体表现,从真正意义上 (二)KPI体系群的定义 实现与战略规划的紧密联系。全面预算是形成公司及部门关键绩效