课程2 - 柯朝斌.pptVIP

2.因借款產生者 通常利息隱藏在面額中，故應該以現值入帳。 EX. 101年11月1日因借錢$500,000給夥伴公司收到$507,500，三個月到期之不附息票據。 101/11/1 應收票據 507,500 現金 500,000 應收票據折價 7,500 101/12/31 應收票據折價 5,000 利息收入 5,000 101/2/1 現金 507,500 應收票據折價 2,500 應收票據 507,500 利息收入 2,500 應收票據貼現 公司可能因為資金需求，而將未到期票據轉讓給金融機構，以取得扣除相關費用後的現金。稱為應收票據貼現。 一、貼現息的計算(貼現的代價) 貼現息 = 到期值 × 貼現利率 ×貼現期間 貼現所得(公司貼現後得到現金) = 到期值 – 貼現息 EX.豪哥公司於101年3月5日收到顧客面額$30,000，年率6%，三個月期之票據。公司於5月5日持該票據向華南銀行貼現，貼現利率為8%。 到期值 = 30000 + 30000 × 0.06 × 3/12 = 30450 貼現息 = 30450 × 0.08 × 1/12 = 203 貼現所得 = 30450 – 203 = 30247 二、貼現日會計處理 1.淨額法 5/5 現金 30,247 應收票據 30,000 利息收入 247 2.總額法 5/5 現金 30,247 利息費用 203 應收票據 30,000 利息收入 450 三、到期日會計處理 1.開票人如期償還 貼現公司免做分錄，或有負債狀況也消失。 2.開票人到期拒付 銀行會轉向貼現公司索償，貼現公司的或有負債變成實際負債。 6/5 催收款項 30,450 現金 30,450 存貨 會計上之存貨係指： 1.製造商品或提供勞務所消耗之原物料 2.將於完工後出售之在製品 3.完工待售或買入待售之商品 若購入之商品打算自用而非出售，則不是存貨 存貨成本包含：購買成本、加工成本、其他成本 存貨歸屬 存貨歸屬的標準： 1.所有權、2.經濟效益的控制權、3.存貨實體的占有權 一、在途商品 起運點交貨：所有權與經濟效益屬於買方 目的地交貨：所有權與經濟效益屬於賣方 二、寄承銷品 寄銷品：所有權與經濟效益屬於寄銷人 承銷品：所有權與經濟效益屬於寄銷人 三、分期付款銷貨商品 法律上所有權屬賣方，但經濟效益和實體佔有權屬買方 存貨共同成本 如果一筆交易同時購入兩種以上商品，卻無個別商品的成本，通常按商品售價的比例去分攤存貨之共同成本。 EX ：孫山文具行購入原子筆一批，寫錯牌10打、猜錯牌5打、抱蛋牌4打，共計$2,400。 品牌 數量 單價 總價 比例 總成本 單位成本 寫錯牌 120 15 1800 0.6 1440 12 猜錯牌 60 12 720 0.24 576 9.6 抱蛋牌 48 10 480 0.16 384 8 合計 3000 2400 銷貨成本 = 可供銷售商品成本 – 期末存貨 = 期初存貨 + 本期購貨淨額 – 期末存貨 銷貨毛利 = 銷貨淨額-銷貨成本 毛利率 = 銷貨毛利/銷貨淨額 存貨盤存制度 一、定期盤存制度 又稱實地盤存制，僅記載購貨及相關科目，期末在盤點存貨並計算銷貨成本。 二、永續盤存制 又稱帳面盤存制，平常就對各種商品的進、