管理层与会计人员的博弈分析及建议.pdfVIP

• ACCOUN TlNG 中凶校附会时 ￥ 201 :1.04 管理层与会计人员的 陪弈分析11建议 . 于政马广奇 偏 要 随着近几年财务丑闻的频发，外界对会计诚信的质疑越来越高。 本文 从博弈论的视角，分析了管理层与会计人员在会计处理过程中所面临 的博弈竟周，通过构建博奔树及博弈模型，对管理层和会计人员造假 与否进行了博弈分析，并提出了相关改进建议。 关腿间 管理层会计人员 会计造假会计博弈 114 I ACCOUNTING • THE CHINESE CERTlflED PUB LlC ACCOUNTANT 201 3.04 一、引言 二、管理层与会计人员的博算分析 员对其授意进行虚假披露是顺从还是揭 安然财务丑闻曝光后，社会对企业的 (一)模型假设 发，会计人员的策略集中也就加入了顺从 管理、财务、审计等各方面的现存模式都 1.假设管理层和会计人员都是理性经 和揭发这一策略。 开始了怀疑和反思，尤其是对会计人员的 济人，都参与博弈。 在这一场博弈中，管理层可供选择的 诚信问题进行深入的争论。然而，现实中 2. 会计人员具备良好的专业技能，对 策略空间为i 不授意作假. (授意作假，收 大大小小的企业都或多或少存在着会计失 管理层授意的行为具有清晰的判断力。 买). (授意作假，不收买)I。 信现象。 在质疑会计人员作假的同时，学 3. 管理层授意进行虚假披露、会计人 会计人员可供选择的策略空间为|如 术界也在思考此类现象产生的深层原因。 员进行虚假披露后都愿意承担监管部门对 实反映. (如实反映，揭发). (如实反映， 博弈论方法的广泛应用，为会计诚信 其的惩罚。 顺从).虚假反映i。 策略树如图l 所示: 问题带来了新的解决思路。博弈论是指各 4. 监管部门对披露的信息进行监督， 图中字母及数字可定义为: 博弈局中人利用信息分析及能力判断，在平 并对违法行为进行惩罚。 。一一会计人员如实反映的收益。 A一一会计人员虚假反映时给自身带 5. 会计人员和管理层都无法猜测对方 等的对局中利用对方的策略改变自己的对 抗策略，以达到取胜或利益最大化的目的， 的策略及策略对应的概率分布，也不能让 来的利益流入。 是一种处理合作与竞争的决策方法。 梅弈 对方得知。即此博弈属于不完全信息博弈。 B一一会计人员因为揭发管理层披露 论在管理层和会计人员的博弈过程中，作 (二)掏建博奔策略树.支付炬阵. 虚假信息给自身带来良好声誉而预期会流 为理性经济人，都在规避风险的同时追求 会计人员在工作中可以选择的策略有 人的未来收益。 最大收益，此时，他们所考虑的主要是风 如实反映、虚假反映。管理层在对外披露 C一一会计人员因为揭发管理层而受 险带来的收益是否大于败露时遭受的损失。 信息时可以根据自身利益大小选择的策略 到其报复或解聘时流出的经济损失。 即会计人员在管理层不授意作假的情况下 有授意作假、不授意作假。然而在管理层 G一一管理层因授意披露虚假信息而 作假带来的机会成本大小，和管理层在授 进行授意虚假披露时，又会出现是否对会 带来的经济利益。 d一一管理层收买会计人员的金额。 意会计人员作假的情况下收