企业研究开发费的核算及申报..pdfVIP

企业研究开发费的核算及申报 瑞华会计师事务所徐容 目录 •研究开发活动的优惠政策和内容 1 •研究开发费的会计核算设置和内容 2 •研究开发费的会计核算的凭证要求 4 •研究开发费的税务高企申报 5 2013/7/24 2 企业进行研究开发活动可享受税收优 惠政策——研究开发费加计扣除  企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用， 可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。  具体为：计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当 年研究开发费用实际发生额的50% ，直接抵扣当年的应纳 税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150% 在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。 2013/7/24 3 企业进行研究开发活动可享受税收优 惠政策——高新技术企业  符合条件的高新技术企业，减按15 ％的税率征收企业所得 税。  高新技术企业条件中，研究开发费用占营业收入的比例应 达到规定要求，具体为近三个会计年度的研究开发费用总 额占营业收入总额的比例符合如下要求：  1、最近一年营业收入小于5,000万元的企业，比例不低于6% ；  2 、最近一年营业收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低 于4% ；  3 、最近一年营业收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3% 。  其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研 究开发费用总额的比例不低于60% 。企业注册成立时间不 足三年的，按实际经营年限计算。 2013/7/24 4 可加计扣除的研究开发费用和高新技 术企业的研究开发费用的关系 序号 区别 可加计扣除的研究开发 高新技术企业的研究开发费用 费 1 目的用途不同 用于企业享受加计扣除政 判断企业是否符合高新技术企 策 业的条件 2 归集口径不同 苏国税发[2009]41号-研究 国科发火〔2008 〕172号--高 开发费用扣除 企认定管理办法 国科发火〔2008 〕362号--高 企申报工作指南 3 管理要求不同 研究开发项目可加计扣除 企业年度研究开发费用结构明 研究开发费情况归集表 细表 4 两者关系 两者均为同一研发过程中发生的费用，但总体来说，可 加计扣除的研究开发费口径小于高企研究开发费口径， 即可加计扣除的研究开发费必然可以归入高企研究开发 费，但归入高企研究开发费的费用不一定可以加计扣除。 2013/7/24 5 可享受税收优惠政策的具体研究 开发项目领域范围  研究开发活动必须是从事 《国家重点支持的高新技术领域》规定项目 的研究开发活动；  电子信息技术  生物与新医药技术  航空航天技术  新材料技术  高技术服务业  新能源及节能技术  资源与环境技术  高新技术改造传统产业  国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重 点