我国a股上市公司年报审计收费影响因素研究.pdfVIP

三、主体结构 全文共分六章： 第一章，研究背景及动机。本章首先介绍了审计收费对审计质量 的影响，并概述了国外会计理论界对审计收费问题的研究；其次说明 了我国企业还未形成对独立审计服务的自发性需求；最后，本章介绍 了我国在上市公司年报审计收费信息披露上的进展及对我国上市公 司年报审计收费影响因素进行实证研究的意义。 ．． 第二章，研究的理论基础。本章首先从马克思主义政治经济学的 角度对审计收费进行了分析，并介绍了审计服务产品价格的形成不是 在最终的产品供需双方达成平衡的结果，而是在供方和次要需求方达 成平衡的结果，审计产品的主要需求者，无法直接确定审计服务的价 格；接着本章介绍了审计收费的三个构成部分：审计生产成本、预期 损失费用和会计师事务所的正常利润；最后，本章介绍了非审计服务 对审计收费的影响。 第三章，文献综述。本章首先介绍了国外对审计收费影响因素的 实证研究成果，同时对国外实证研究中一致与不一致的结论进行了总 结；接着本章介绍了我国在上市公司年报审计收费信息披露方面的现 状；最后对我国关于上市公司年报审讨‘收费影响因素的实证研究成果 进行了综述。 第四章，数理模型及研究假设。本章首先介绍了Simunic关于审 计收费的数理模型，接着根据国外的研究成果并结合我国证券市场、 上市公司和会计师事务所的实际情况提出了本文的实证研究假设，并 对假设进行了深入地理论分析。 第五章，实证分析与结果。本章首先介绍了实证研究所采用样本 的选取标准，接着对样本公司的年报审计收费进行了描述性统计，并 对将在多元回归分析c}l用到的变量进行了设定；本章埘上市公司年末 总资产与年报审计收费进行了单因素凹归分析，结果表明上市公司年 末总资产(1：市公司规模)对年报审计收费具有首要影响；在接着进 行的多元嘲归分析中，实证结果表明l市公司资产总额、I：市公司拥 有的控股子公司数、资产负债率、随收款项r‘i总资产的比率和聘任十 大会计师事务所等因素对我国A股上市公司的年报审计收费产生了 显著的影响。 第六章，研究结论与局限性及政策建议。本章首先总结了实证研 究所获得的经验证据；接着指出了本文实证研究存在的局限性及后续 研究所需要注意的问题；最后，本章对进一步完善我国审计市场和加 强对上市公司的监管提出了一些建议。 四、本文的创新之处 本文的分析中，在以下几个方面有所创新： 一、选题具有新颖性和现实性。我国从2001年开始要求上市公 司在年报中披露年报审计收费信息，在此之前，由于缺乏相关数据信 息，我国会计理论界对审计收费问题的研究大多是规范式的定性研 究，国内对上市公司年报审计收费影响因素的实证研究并不多见；对 上市公司年报审计收费影响因素的实证研究，可以为广大投资者正确 解读年报审计收费信息提供帮助，从而帮助他们从上市公司的年报中 获得更多对投资决策有用的信息，也可以为证券监管部门制定相关监 ‘ 管措施提供理论依据，因此，本文的研究具有现实意义。 二、规范研究方法与实证研究方法相结合。在本文的理论基础部 分，对审计质量、审计风险和审计收费等概念进行了比较深入地论述， 并对国内外关于审计收费影响因素的研究成果进行了详细地综述，并 对已有研究成果进行了总结；本文利用我国证券市场的相关数据，参 考国外的实证研究模型，运用计量经济学方法尝试进行了实证研究。 本文对我国A殷上市公司2003年年报审计收费进行了描述性统计， 运用多元线性回归分析得出了显著影响我国A股上市公司年报审计 收费的因素。 三、提出了新的可能会对L市公司年报审计收费产生影响的因 素。在参考国内外研究成果的基础上，本文结合我国证券市场、_[二市 公司和会计师事务所的实际情况，提出了数个新的可能会对年报审计 收费产牛影响的因素，并对这些冈素为什么i]‘能会对年报市计收费产 生影响进行了理论分析，最后利用实证研究结果对这些可能的影响冈 素进行了检验。 四、从马克思主义政治经济学的角度对审计收费进行了分析。本 文指出审计服务的价值也同样是由审计人员为发表审计意见所需要 耗费的社会必要劳动时间来决定的；同时本文也指出现代审计服务这 种产品和其他产品具有显著的不同，表现在审计产品供需双方关系即 审计关系的特殊性。