2016年建筑业营改增解读学习精品完整版ppt课件.ppt

建筑业营改增 1、合理降低库存 为应对存量资产不得抵扣建议如下： 物资部门积极参与项目成本管理，为进一步的物资采购提供依据，既能保证满足施工的需要，又避免造成物资的超额采购给公司造成损失。 物资管理影响的应对 物资采购 2、供应商选择 （1）梳理供应商目录，小规模纳税人应予以淘汰或对交易价格进行调整。 （2）建议在招标管理文件中明确供应商应为一般纳税人。 物资采购 3、及时索要发票 物资部门采购物资后，要及时向对方索要发票，减少当期应交增值税额。 物资采购 4、“三流”同向 参建单位 物资公司 供应商 双方签订供应合同 物资公司支付货款 供应商提供发票 物资公司提供材料及加收管理费发票 双方签订供应合同 参建单位支付货款 保持“货物流向、发票流向、资金流向”一致，降低税务风险。 物资采购 设备管理 固定资产 租赁业务 设备管理对增值税的重要性 营改增后外购设备可以抵扣 设备占成本比例大 设备租赁可以抵扣 设备管理 设备管理模式 自购 外部租赁 内部调拨 设备管理 固定资产 影响： “营改增”之前购买的固定资产，无法形成进项税额； 应对： “营改增”之前暂缓购进，若固定资产必需，可采取先经营性租赁再购买，或者融资性租赁取得固定资产。 利用物资公司当前一般纳税人身份，在营改增前需要采购设备时，由物资公司统一采购，转租给各施工单位使用，待营改增之后再由物资公司将相关资产出售给各单位。 设备管理-固定资产 租赁业务 现状： 外部租赁--大部分为个人（包括个体工商户）提供租赁服务； 内部租赁--公司内设设备管理部门。 影响： 外部租赁--个人不能提供增值税专用发票，个体工商户不愿提供增值税专用发票，导致税负上升。 内部租赁—法人内部门间的交易行为是否涉及增值税，取决于“营改增”后政策规定。 应对： 选择具备增值税一般纳税人资质的服务商 成立租赁公司（独立法人单位） 设备管理-租赁业务 内部调拨 影响： 集团与子公司之间、子公司之间相互调拨设备，涉及增值税应税行为，需缴纳增值税， （1）营改增之前购进的设备，调出方按资产净值的3%减按2%交纳增值税，并不可开具增值税专用发票，调入方不能抵扣，在集团公司整体层面上必然增加了税负； （2）实行营改增之后购进的设备，调出方按资产净值的缴纳17%增值税，调入方取得专用发票可以抵扣。但目前相互之间未开具发票，导致调出方计算缴纳增值税，但调入方未取得可抵扣进项税额的发票。 应对： 应尽量减少不同法人主体之间的设备的调拨。若确需调拨，相互之间开具发票。 设备管理-内部调拨 供应商选择 在增值税环环抵扣原理下，建议： 1、供应商选择一般纳税人 2、合同协议、付款控制等方式确保取得增值税专用发票 设备管理 及时索要发票 1、在营业税中影响税金缴纳的主要是收入金额。 2、与营业税不同，在增值税中，影响税金的不仅仅是收入金额，还与采购产生的进项税额息息相关。 设备管理 过渡期设备管理注意事项： 1. 延迟购买通用设备 2. 租赁大型设备 3. 研究成立租赁公司的可行性 4. 变更营业范围增加机械租赁业务 5. 已签订设备采购合同的，在合理范围内协商延迟取票 设备管理 工程结算 验工计价 变更索赔 施工队验工 管理层面： 1.资质共享与增值税抵扣办法的冲突。 2.重大税制改革，如何群策群力、储备人才、知识更迭。 ▲业务流程。 ▲经营、采购、工程、财务、法律法规和信息技术部门。 3.税务管理和财务会计核算更加复杂。 （1）增值税专用发票的认证，发票的审核（与实际经营业务相符），保管等等。 （2）会计核算的变化。 管理层面： 4.不同的业务可能适用不同的税率，没有分开核算或者划分不清（划分不清是指税法规定，从高计征），增加税务风险。同时也增加企业管理成本和风险。 真正决定税负风险的主要责任部门、责任人：企业法人、工程管理部、采购部门、签