税务筹划课件--第七章 其他税种的纳税筹划.pptVIP

把单纯的房屋租赁改变为仓储保管服务，也 就是改变收入的性质，把租赁收入变为仓储服务 收入。房屋租赁要按租金收入的12%缴纳房产税， 仓储保管则是按房产余值的1.2%缴纳房产税。 案例分析: 应纳营业税 ＝600×5%＝30（万元） 应纳房产税 ＝3200×（1－30%）×1.2%＝26.88（万元） 应纳城建税、教育费附加 ＝30×（7%＋3%）＝3（万元） 筹划后的合计应纳税额为59.88万元，比筹 划前减少45.12万元（105万元－59.88万元）， 税负降低了42.97%（45.12÷105）。 （四）分开核算的筹划 案例7-19： 某企业欲兴建一座花园式工厂，除厂房、办 公用房外，还包括厂区围墙、水塔、变电塔、停 车场、露天凉亭、游泳池、喷泉设施等建筑物， 总计造价为20000万元。 如果20000万元都作为房产原值，该企业自 工厂建成的次月起就应缴纳房产税，每年应纳房 产税（扣除比例为30%）为： 20000×（1-30%）×1.2%＝168（万元） 案例分析: 对该企业除厂房、办公用房外的建筑物都建 成露天的，并且把这些独立建筑物的造价同厂房、 办公用房的造价分开，在会计账簿中单独记载， 则这部分建筑物的造价不计入房产原值，不需缴 纳房产税。 如果除厂房、办公用房外的建筑物面积占到 全部建筑面积的10%，其造价就为2000万元左 右，独立出来后，每年可少缴房产税： 2000×（1-30%）×1.2%＝16.8（万元） 谢谢！ （六）建房方式选择的纳税筹划 税法规定，房地产开发公司代客户进行房地 产的开发，开发完成后向客户收取代建收入，该 收入不属于房地产产权的转移，属于建筑业劳务 收入性质，故不属于土地增值税征税范围，而属 于营业税的征税范围。 一家建筑公司，接受某债务人以土地使用 权抵偿1000万元债务，取得一块土地，他们欲 利用这块土地搞房地产开发。方案一，自己开 发房地产。建筑公司在这块土地上建造20栋别 墅，每栋售价150万元。别墅建筑安装成本 1200万元，土地增值税扣除项目金额为2200万 元（1000万元土地成本+1200万元安装成本）， 在成本利润率10%，的条件下，公司应纳的各 项税费计算。 案例7-12： 应纳建筑安装营业税及附加 =1200×(1+10％)/(1-3%)×3%×(1+10％) ＝44.902（万元） 应纳销售不动产营业税及附加 =3000×5%×(1+10％)＝165（万元） 增值率=（3000-2200-44.902-165）÷2200=26.82% 适用税率30% 应纳土地增值税 =（3000-2200-44.902-165）×30%=177.03（万元 公司纳税总额为386.93万元 案例分析： 方案二：公司委托建房 公司在建房前，先确定20户购房人，将土地以每户 50万元的价格销售给购房人；之后以每户100万元的价 格与20户购房人分别签订委托建房合同，房屋建成后可 得代建收入2000万元。 应纳营业税及附加 =2000×3%×(1+10％) ＝66（万元） 公司纳税总额为66万元. 土地增值税纳税筹划应注意的问题 ： 1、纳税筹划应该具备超前意识。土地增值 税纳税筹划应该从项目的可行性论证、设计、 规划到项目的施工、决算贯穿始终。 2、纳税筹划不能与税法相抵触。企业在进 行纳税筹划时不能盲目操作，不能与现行税收 法律、法规相抵触。 3、在土地增值税清算时，扣除项目金额中 取得土地使用权支付的金额、房地产开发成本、 利息支出、其他房地产开发费用和与转让房地 产有关税金等，都须提供合法有效凭证；如果 不能提供合法有效凭证的，土地增值税清算时 不予扣除。 第二节 房产税的纳税筹划 房产税的的法律规定 房产税的纳税筹划 （一）房产税的概念 房产税是以房产为征税对象，依 据房产价格或租金收入向房产所有人 或经营人征收的一种税。 一、房产税的法律规定 1.纳税义务人?? ??房产税的纳税义务人是指房屋的产权 所有人。具体包括产权所有人、房产承典人、 房产代管人或使用人。 （二）纳税义务人及征税对象 ? 房产税的征税对象是房产，即有屋面 和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风 避雨，可提供人们在其中生产、学习、工作、 娱乐、居住或储藏物