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现金流量表的编制技巧 　　摘要：本文通过对现金流量表编制三个基本过程的判断，利用日记账的形式，对日常的经济业务的判断分析来进行逐笔登记现金流量表，并以实际发生的业务为例，流利地编制出现金流量表。 　　Abstract: Based on the judgement on three basic process of drawing up a cash flow statement, this paper used the form of daily to register the cash flow statement according to the judgment analysis of journal economic business, and fluently register the cash flow statement based on the actual business. 　　关键词：现金流量表；编制；技巧 　　Key words: cash flow；preparation；skills 　　中图分类号：F231.5 文献标识码：A文章编号：1006-4311（2011）02-0150-01 　　 　　0引言 　　根据《企业会计准则――基本准则》的规定，现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金流量表的具体编制技巧如下： 　　1判断某项经济业务是否与编制现金流量表有关 　　要编制现金流量表首先要判断某项经济业务是否与编制现金流量表有关，主要是根据现金流量表的编制基础――现金及现金等价物，现金流量表的编制原则是收付实现制而来。关键是该笔经济业务是否对现金流量表产生影响，如对现金流量表产生影响，那就应该笔业务的内容反映在现金流量表上。有三种情况的经济业务： 　　1.1 现金和现金等价物之间“内部”的业务比如从银行提取现金，一方面库存现金增加，另一方面银行存款减少，但总体上来说对现金流量表中的现金流量没有影响（既不增加现金和现金等价物，也不会减少现金和现金等价物），此类经济业务对于我们编制现金流量就没有用，也就是说我们在编制现金流量表时对这类经济不再考虑。当然像这类的业务还有很多，比如：把现金存入银行、利用银行存款来开出现金支票和本票等类似的经济业务。 　　1.2 现金和现金等价物之外“内部”的业务比如生产车间领用原材料，我们在作会计分录是――借：基本生产成本；贷：原材料，此笔经济业务对现金流量表中的现金流量也没有影响（既不增加现金和现金等价物，也不会减少现金和现金等价物），因为它只是在现金和现金等价物之外业务之间的变动，同样的道理我们在编制现金流量表时这类经济不再考虑。这类的业务还有，比如：提取折旧，预提某些费用，转账类的相关业务等。 　　1.3 现金和现金等价物与现金和现金等价物之外的“之间”的业务比如用银行存款购买原材料，我们在作会计分录是：借：材料采购、应交税费――应交增值税（进项税额）；贷：银行存款等，此笔经济业务对现金流量表中的现金流量有影响（即增加了原材料，减少了现金和现金等价物），因此它与我们编制现金流量表有直接的关系。这类经济业务我们在编制现金流量表时必须考虑。这类的业务还有，比如：取得销售收入、对外用银行存款投资、用本票购买设备等。 　　2判断某项经济业务是属于哪一种活动 　　通过对上面的分析总结，只有上述的第三种情况才是与编制现金流量表有关，即现金和现金等价物与现金和现金等价物之外的“之间”的业务。在判断出此条件后，第二步就是分清该项业务是属于经营活动、投资活动、还是筹资活动。 　　2.1 经营活动经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。就工商企业来说，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、经营租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、交纳税款等等。各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定也存在一定差异，因此在编制现金流量表时，应根据企业的实际情况，对现金流量进行合理的归类。这些与经营活动有关的经济业务都应计入经营活动产生的现金流量。 　　2.2 投资活动是指企业长期资产（如固定资产、无形资产等）的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。主要包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等等。其中，长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。因为已经将包括在现金等价物范围内的投资视为现金，所以将之排除在外。这些与投资活动有关的经济业务都应计入投资活动产生的现金流量。 　　2.3 筹资活