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从财政角度看中古英国王权性质演变摘要：中古英国王权的性质是学术界一直关注的问题。财政是透视中古英国王权性质的重要视角。中古英国财政经历了一个由王室财政向国家财政的演变过程，主要体现在赋税形态及财政机构的演变方面。它从法理上揭示了中古英国王权由私权性质较强向公权性质不断扩大的转变过程 关键词：中古英国；财政；私权；公权 中图分类号：K1　文献标识码：A　文章编号：1007-905X(2011)05-0172-03 关于中古英国王权的性质和地位，史学界历来众说纷纭。笔者认为，英国王权的发展大体呈现出中古早期以私权为主，公权为辅，14世纪以后，则由私权性质较强的王权向公权性质不断加强的王权转化过程。中古英国赋税形态及财政机构的演变可以很好地说明这一点 一、赋税形态的演变 中古英国税项繁多、名称各异，总体上可以分为封地税和国税两大类。封地税是西欧历史上一种独特的税收形态，它是国王在封君封臣体制下作为最大的封君向封臣征收的赋税，封地收入的一部分相当于王室财政来源正常收入的税收部分。从法理上说，这是一种建立在私权基础上的税收。封地税与英国当时实行的封君封臣制密切相关。在中古前期，封地税与国税相比不仅项目多，包括盾牌钱、任意税、王领其他收入、司法收入、协助金、王室特别收入等，而且税率高，征收量大。而盾牌钱和任意税是封地税中的大宗。国税基本上相当于王室财政来源的额外收入部分，是国王作为一国之君向全体国民征收的一种赋税，是国王封地特权之外的收入，是建立在公权基础上的税收。国税相对于封地税税种较少，主要包括丹麦金、卡鲁卡奇、动产税、关税等 中古英国赋税经历了一个由封地税向国税逐步演变的过程，这一过程是带有较强私权性质的王权向不断扩大公权性质的王权转变的一种体现。中古英国国王，在封君封臣体制逐渐衰落，作为特权收入的封地税逐渐减少，军事和行政开支不断增长的压力下，不断寻找新的税收，从而导致英国赋税形态发生变化 (一)封地税向国税的演变 由于封君封臣制度的影响，中古英国税收呈现出临时性的特点。除关税外，国王缺乏常规性税收来源，许多税都是作为紧急性措施而征收的，如丹麦金、卡鲁卡奇、任意税、盾牌钱、动产税等。因此，每遇战事发生，国王常常陷入财政紧迫状态。因此，为适应形势需要，封地税和国税自身也经历了一系列的变化。丹麦金及卡鲁卡奇税率不高，税额不大，征收次数不多，因而国王转向了动产税、关税的征收；封地税税种较多，但并非同时并存，如盾牌钱被任意税取代，而任意税则演化为国税中的动产税 14世纪是封地税向国税转化的过渡时期。14世纪以前的中古英国的赋税以封地税为主，国税所占比例很小。12世纪以前英国国税仅丹麦金一项。亨利一世1129-1130年度的财政收入为26000镑，其中只有2500镑来自丹麦金，其他的都来自封地收入，国税还不到封地税的1／9 14世纪以后，由于百年战争等因素的影响，英吉利民族国家逐渐形成，中央与地方行政机构也逐步建立，国王向着一种主权者的方向发展。以土地封授为基础而形成的封君封臣制度逐渐衰落，使国王的封君身份逐渐淡化，国君的地位凸显了出来，封地税征收的基础已不复存在。因此，封地税收入的比重下降，国税逐渐占据了主导地位，并在旧有国税的基础上，开征了一些新的税项。所以，中古英国赋税形态呈现出由封地税向全国性税收演变的趋势 (二)由特权收入向协议收入的转变 14世纪以前中古英国的封地税是国王作为封君向领主征收的赋税，国王还可依据他作为国王的身份向全体臣民征收赋税，这些赋税具有鲜明的特权性质。由于来自这些项目的收入构成了财政收入的主体，中古英国前期的财政收入就具有显著的特权收入的特征 14世纪以后，国家行政及军事开支不断增长，迫使政府希望迅速增加收入以应付日益增长的支出。但是，封地收入用来维持王室生活绰绰有余，而用于战争则远远不足，政府不得不寻求新的财源。14世纪上半叶，英国王领之外的封地税项逐渐减少，与此同时，一些必须经过议会批准才能征收的国税项目相继产生，已经废止的封地税有的也归入国税项目一起征收。这样便引起了赋税形态的变化。在这些新兴项目中，征收经常且数额较大的是关税、动产税。这时的关税收入已成为政府财政收入的基础。按照西欧法律制度，这些赋税只有在爆发战争等紧急情况下才能征收，并且必须通过一定范围的协商才能获得批准。最初的协商对象是贤人会议、贵族大会议一类组织。13世纪末议会制度成立后，征税权转移到议会手中。这样，14世纪以后，以特权收入为主体的赋税形态逐渐转变为以协议收入为主体的赋税形态 中古英国王权既体现出私法特征，也体现出作为国家公共事务处理机构的公权特征。这体现在赋税形态上就是封地税和国税的征收的消长变化。国税是国家公共权力的经济体现，是国王以国君的身份征收的赋税。在封君