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全面预算管理下企业内部控制评价问题初探中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）12-132-01 摘 要 全面预算管理对于提升企业管理效率，合理规避经营风险意义重大。全面预算管理下企业内部控制评价是企业顺利实施全面预算管理的保障。本文结合目前全面预算管理下企业内部控制评价的现状及问题，提出了全面预算管理下完善企业内部控制评价的策略 关键词 全面预算管理 企业内部控制 绩效考核 内部控制评价 企业内部控制是遵循企业管理理论，以实现改善企业经营管理，预防企业管理弊病，保障企业资金财产安全，提高企业运营效率，规避经营风险为目标的管理理论。全面预算管理是实施企业内部控制的前提和保障。对于上市及大中型企业实施全面预算管理下企业内部控制是从国外引入的先进管理模式。做好全面预算管理下企业内部控制评价工作对全面有效实施企业内部控制管理意义重大 一、全面预算管理下企业内部控制评价的现状及问题 1．根据《企业内部控制规范》，目前有出台专门《企业内部控制评价指引》，以规范企业内部控制评价。尽管如此，但我国企业实施全面预算管理的历史较短，从国内出现成本预算，到成本预算作为企业管理控制的主要手段在企业中推行开也才三十几年时间。我国企业在全面预算管理上还存在许多问题，如：预算目标与企业战略目标之间没有实际意义，为了预算而预算，预算与激励制度不协调等等。如果全面预算管理实施不彻底或不科学，在此基础上进行的企业内部控制评价也就没有任何意义。这种结果的出现，关键还是在很多企业只引入了全面预算管理的形式，但没有引入其精髓。企业没有形成一个编制预算，执行预算，调整预算，分析反馈的企业内部控制系统 2．企业内部控制评价既包括内部控制设计有效性和运行有效性的评价。全面预算管理下，企业内部控制设计是以会计预算为基础来设计的，然后在企业内部实施。全面预算虽是以会计核算为基础的，但在此基础下的企业内部控制是需要各级管理层和各部门员工共同参与，共同执行完成的。但现在很多企业内部，在实施全面财务预算管理后，就把内部控制看成是财务部门的事，认为与己无关，对于实施的企业内部预算控制及考核无积极性，影响企业内部评价的准确性和有效性 3．企业内部控制评价在国内发展也还是刚刚开始，在评价操作的组织形式，评价的方式方法，评价的内容设计，评价结果的鉴别上等等目前还没有一套权威并可大范围推广的方案。目前，企业也只是在相关制度指导下，探索前进 二、全面预算管理下完善企业内部控制评价的策略 完善全面预算管理下企业内部控制评价可以提升我国企业管理水平和企业抗风险能力 1．完善企业全面预算管理体系。在实施企业全面预算管理的内部，要做好教育工作。让每个部门都意识到预算管理不是财务会计部门的事，还是需要大家共同努力的管理工作。企业要健全预算管理体系。从预算方案的形成到实施，监督，都要有各部门负责人了解并参与。及时反馈预算内部控制的进程。企业内部要有坚定执行预算内部控制的决心，同时也不能死守一纸制度不知变通。施行全面预算的内部控制的主要目的是将企业经营中的风险通过对财务的把控得到降低。全面预算管理过程中中，将企业的战略目标划分成各部门可执行的目标，通过各部门员工的共同努力，最终实现企业的战略目标。企业内部控制的评价也应引入对各部门的绩效考核评价，调动员工积极性。在实施全面预算管理的企业内部，应积极搭建信息平台，及时收集处理内部控制进展及反馈的信息 2．完善企业内部控制评价流程。企业内部控制评价应是由独立的第三方来进行。可由董事会或专业的审计单位来进行。在全面预算管理下内部控制评价要包括预算方案合理性评价，可行性评价，实施绩效评价，改进意见等几个部分。评价系统设计如图1. 在企业内部控制评价流程中，评价的指标，标准，方法是评价有效进行的关键。国家出台的内部控制评价制度中的指标，标准给企业提供的只是参考依据。企业在实施中必须结合企业自身现状加以调整，以便真实有效的实施评价。评价的目标，指标，标准要与系统目标，指标，标准一致。评价要建立在收集的原始数据准确的基础上。通过对大量有效数据分析，处理得出的评价可视为硬性评价，在此基础上还可以引入专家的软性评价，以达到评价的真实客观人性化 3．实施企业内部控制评价的最终目标是为企业管理层的战略决策提供参考意见。在全面预算管理下，一切管理都是按计划在执行。决策管理层在应对市场变化时，怎样切入到把控企业战略目标的环节。内部控制评价环节，就是企业制度听取并了解董事及产权所有人心声的环节。因此在实施企业内部控制评价过程中，应请到相关有代表性或权威负责人参与内部控制评价的设计 三、结束语 全面预算管理下，完善企业内部控制评价问题对提升我国大中型企业管理水平，稳定上市企业