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公路施工企业纳税筹划若干思考摘要:税负作为企业生产经营活动中不可回避的一项支出，与整个企业的经济效益是息息相关的，税负的多少对企业的经济效益也会产生重要的影响。对于公路施工企业来说也是如此，现在企业需要思考的是如何通过合理的税务筹划活动，来合法的基础上来降低公路施工企业的税负，尽可能节省开支，来使得企业的经济效益最大化。文中，笔者将就公路施工企业纳税筹划问题展开探讨 关键词:公路施工企业 纳税筹划 税负 一、公路施工企业纳税筹划的重要性 要了解纳税筹划的重要性，我们首先需要弄清楚纳税筹划的含义。纳税筹划一般分为三种，违法的纳税筹划称为偷税，不违法的纳税筹划称为避税，合法的纳税筹划称为节税。公路施工企业要进行纳税筹划，应当是在不违反国家现行税法的前提下，使得企业税收负担最低或税后财富最大化，争取实现“纳税最少” 、“纳税最晚” 二、公路施工企业所得税筹划的措施 在我国，企业都是要缴纳所得税的，征收方式是采用按年计算，分月或者是分季预缴的方式。在税法中，关于预缴方式规定了三种：一是按纳税期限的是实际数预缴；二是按上一年度应纳税所得额的1／12或1／4预缴；三是经当地税务机关认可的其他方法分期预缴。由于企业在税务的预缴上是有选择权的，在税务筹划的过程中，应该对企业的经营情况以及未来一年的盈利情况作出明确的分析和准确的预测，选择最适合该企业的税额预缴方式，当然还要得到主管税务机关的认可。在纳税筹划时，还应该考虑到资金的时间价值，而不是一味的比较数额上的多少，将时间价值考虑在内，再结合了对未来年度盈利水平预测的基础上，选择预缴方式，尽量降低企业所缴纳的所得税 企业所得税是纳税的重头戏，它与纳税企业年度内全部的经营行为及其结果都有联系，因此对企业生产经营过程的各个环节进行合理的筹划，是可以大大减少企业税负的。企业可从以下几个方面着手以减少纳税额：第一，合理确认营业收入，一般来说，营业收入越高，缴纳的所得税也就越高。营业收入确认的时间与纳税义务发生的时间又是相关的，所以可以通过合理合法的筹划，选择最为合适的施工企业完工进度。目前，大部分施工企业执行《建造合同》准则进行核算，为了能合理地确认收入，企业必须合理地预测合同的预计总成本，同时在施工过程中必须结合实际情况及时修正合同预计总成本，以便合理地确认合同总收入。第二，选择合理的存货计价方法。施工企业往往需要投入大量资金在材料物资成本上。企业在采购材料时，都会使用经济订货批量等方法来进行采购，都是为了降低材料物资的采购成本。当这些材料到位以后，会涉及到存货的发出计价，税法允许的计价方式有两种，一种是按实际成本计价，一种是按计划成本计价。不同的计价方式，会导致企业应纳所得税额不同。因此，在选择计价方式时，需要企业根据本企业当时的情况进行合理筹划，比如，当物价持续下降时，最好是采用先进先出法计价，反之，则应该采用加权平均法计价，都是为了将期末存货成本降低，本期销货成本提高，这样可以减少企业应纳所得税额，减轻企业税负。第三，合理化费用支出，施工企业经常接受建管处、监理单位、质检站等各方面的检查，相应的会议和接待就比较多，如果这部分费用全部进入业务招待费会是一笔不小的支出。根据新《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，这就是说在不超过营业收入5‰的情况下无论发生多少业务招待费总有40%的业务招待费不准予税前列支。第四，注意收集国家新出台的各种政策法规，供公司领导决策时采纳，以降低企业的税负。如根据《企业所得税法》及其《企业所得税法实施条例》规定，企业购置并实际使用《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度内结转抵免。施工企业领导可以根据这一规定，在购买安全生产专用设备时，尽可能购买《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，从而为公司减轻税负。另外还有，财税[2009]70号的相关规定：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。所以企业如果安置了残疾人，就应满足以下要求：一是依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作；二是为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；三是定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资；四是具备安置残疾人上岗工作的