董事的个人所得税筹划.pdfVIP

纳税筹划 囊一；。、 ÷ ． F TlaNCelance Accounting Account 11 。 董事的个人所得税筹划 栾晓东 王由之 我国个人所得税实行分类制征收方式，不同的收入类 4 000元以上的，减除20 的费用，然后按适用税率计算 别适用不同的纳税方法。其中，工资、薪金所得按九级超 缴纳；而其作为公司雇员所取得的工资、薪金所得，则按 额累进税率计算征收，劳务报酬按比例税率计算征收，并 税法“工资、薪金所得”项目纳税，可以扣除l 6o0元的减 且其费用扣除标准也不一致，因此，同样数额的收入，按工 除费用，然后按适用税率计算缴纳。 资、薪金所得与按劳务报酬所得征税，其应缴纳的个人所 得税额是有差别的。正是利用这种征税方式的差异，结合 二 案例分析 现行相关税法的规定，公司董事可以对每月领取的劳动报 酬进行纳税筹划。 假定某内资公司董事每月领取的收入为18 000元，则： l、若全额作为“工资、薪金所得”代扣代缴个人所得税 一 相关政策依据 款，则其每月应缴纳的个人所得税额为：(18 0O0一l 600) ×20％一375=2 905(元)； 根据《国家税务总局关于印发(征收个人所得税若干问题 2、若全额作为“劳动报酬所得”代扣代缴个人所得 的规定)的通知》(国税发[1994]089号)第八条“个人由于 税款，则其每月应缴纳的个人所得税额为：l8 0O0× 担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性 (1—20％)×20％=2 880(元)； 质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税”和《国家税务总 3、若按董事费、工资，各9 000元计，则：董事费按‘劳 局关于外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所 务报酬所得”计算纳税，应缴纳的个人所得税额为：9 O00 得税问题的通知》(国税发[1996]2l4号)第一条“对于外商 ×(卜20 )×2O％=l 440(元)；工资按“工资、薪金所得” 投资企业的董事(长)同时担任企业直接管理职务，或者名 计算纳税，应缴纳的个人所得税额为：(9 O00一l 6O0)× 义上不担任企业的直接管理职务，但实际上从事企业日常管 20 一375=l lO5(元)；两者合计，公司董事每月应缴纳 理工作的，应判定其在该企业具有董事(长)和雇员的双重 的个人所得税额为：l 440+l l05=2 545(元)。 身份”，“应分别就其以董事(长)身份取得的董事费收入和 可以看出，第三种方法与第一种方法相比，每月可 以雇员身份应取得的工资、薪金所得征收个人所得税”，以及 以节约个人所得税款为：2 9O5～2 545=360(元)，每 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十九条“纳税 年可节约税额为：360×l 2=4 320(元)；而第三种方 义务人兼有税法第二条所列的二项或者二项以上的所得的， 法