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学 术 论 坛 论企业 的应收账款管理 李涤资 (湖南省陶瓷玻璃公司 41 00 05) 中图分类号: F 23 5 文献标识码 : A 流动资金是企业运行的 第“一推动力”，是企业经济活动的 准，即客户获得企业商业信用应具备的最低条件 ，可以以预期的 血液和命脉。企业缺乏流动资金不仅严重影响正常的生产经营活 坏账损失率来表示。企业应根据不同的时期，不同的市场环境 ，不 动，而且严重阻碍着企业的进步与发展。从 目前我国企业流动资 同的销售合作对象，具体情况具体分析，制定不同的信用政策，尽 金的现状看，不容乐观。流动资金紧缺和周转困难，已成为企业 可能缩短企业的平均收款期，减少信用风险带来的坏账损失。 经济效益下降的主要原因之一，甚至是左右企业成败的关键所在。 2 . ，建立分工明确、互相牵制、责权分明的应收账款业务内 造成这种现状的诸多原因中，我认为，企业对应收账款缺乏有效 部控制制度 管理使其数额过高，是最主要的原因之一。 2 .2 . 1划分赊销额度、审批权限，分别确定相关负责人的权 限范围。赊销业务经有关领导严格审查和同意，且根据赊销业务 1. 应收账款居高不下的影响因素 量确定不同的审批权限，在严格赊销审批的基础上，加强赊销余款 1. 1信用政策因素。应收账款的发生是企业采取信用销售方 的管理，以便于及时了解、掌握和控制应收账款。 式的必然结果，其 目的是在激烈竟争的市场上扩大市场份额和降 2.2 .2 实行专门负责制。可成立专门财务管理小组或指定专 低库存及 由此产生的库存费用。目前在企业中普遍流行着一种说 人负责对应收账款进行核算和监督，并及时准确地反馈给企业负 法: 不“赊销是等死，赊销是找死。”这种情况一方面表明赊销已 责人 ，便于企业领导人掌握情况 ，适当适时地采取对应措施 。 经成为市场竞争的必然方式，另一方面又表明了企业在信用风险 2 .2 .3 明确划分企业销售部门和财会部门在应收账款管理中 管理能力上的不足。如果企业执行比较严格的信用标准，一些客 的职责。明确规定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直 户通不过本企业的信用标准，有可能将很多有潜力的潜在客户排 接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权 除在企业的客户群之外。反之，如果企业执行一个宽松的信用政 的责任人，必须彻底改变回收应收账款的工作仅仅是财会部门职 策 ，有助于将更多的信用 申请者最终变成客户 ，从而实现较高的 责的错误认识。财会部门应按应收账款形成时间的长短，及时定 账面销售收人，但企业持有应收账款的机会成本和坏账风险增加， 期编制企业应收账款账龄分析一览表，账龄分析一览表应包括以 也是企业应收账款过高的主要原因。 下内容: 债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用 1.2 客户信用因素。客户是否愿意尽 自己最大努力来按照承 期时间、债务人经营情况、应收账款总额 占流动资产比重等内 诺付清货款，直接影响到应收账款的回收速度、额度、收账成本。 容，以便让决策层和相关部门谁确、及时、全面掌握企业应收账 但是，我国目前尚未建立完善的信用体系和诚信机构，很难收集到 款现状，有针对性地制定欠款催收政策。 客户的信用记录，导致信用销售具有盲 目性、随意性，给企业带来 2 .2 ，4 健全内部激励机制，改变只将销售人员工资、报酬与 了巨大损失。再加上 ，部分企业信用较差，恶意逃债，污染 了社会 销售指标挂钩的错误做法 ，建立内部考核责任制不但要将工资、 风气，如有媒体报导: 潮汕地区已成信用恶化的重灾区，整个地区 报酬与销售指标直接挂钩，而且应将应收账款纳人考核体系，将 信用几乎到了崩溃的地步，许多外地企业不愿也不敢与潮汕人做 应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩。