试论管理会计的理论基础.pdfVIP

学 术 论 坛 试论管理会计 的理论基础 何伟静 洛〔阳市妇幼保健所 河南洛阳 47 1000 ) 摘 要: 管理会计理论起源于西方 ，并在特定的社会环境中吸收相关科学得到充实与发展，成为一门独立的学科。我国在八十 年代引入这一学科，虽然在社会制度及其他很多方面与西方社会有很大差别，但就管理会计的理论基础而言都是一致的，在全球化 的今天，汲取国外优秀的理论经验并应用于我国的实情将更有利于我国市场的发展。 关键词 : 管理会计 理论基础 管理会计作为一门科学，即使会计的一大分支，也是管理会计 索如何根据人类行为的规律来构建企业组织结构 ，调整企业组织 的分支。相关的管理理论和微观经济学理论的发展拓宽了管理 内部人与人之间的关系，引导和激励人们充分发挥其主动性、积 会计的研究范 围，也为其理论与方法的发展提供了坚实的基础。 极性和创造性，最大限度地利用企业的人力资源 ，提高经济效益。 管理会计是应被誉为 科“学管理之父”的泰勒所创造的企 组织行为学产生于本世纪四十年代 ，他认为人的行为是 由动机所 业科学管理而产生的，当时管理会计并不是一门独立的科学，而只 决定的，而动机 由需要所引起 ，对人的激励要首先满足人们的各种 是成本会计的一个组成部分 。他通过 “标准成本”、 “差异 需要 ，从人是社会人的角度 ，人的需要就不仅有生理需要、物质 分析 ”和 预“算控制”等会计技术方法配合泰勒的科学管理 需要 ，而且还有心理需要和精神需要 ，进而，从企业组织角度来考 的推行，为企业管理者当局进行内部控制服务。可以说，管理会 虑这些行为规律 ，就要求企业管理必须重视对组织行为的研究，通 计的萌芽是由企业管理的发展决定的。 过组织结构的设计和激励与机制的建立来预测、引导和控制人 随着企业管理理论的进一步发展，特别是行为科学的发展，企 的行为，充分发挥人的积极性和创造性 ，以实现企业的既定 目标。 业家们认识到 “泰勒制”存在着缺陷，它只能导致下属和工人 本世纪四五十年代是西方管理会计的形成和发展阶段 ，而在 们的消极被动 ，而不能充分调动他们的积极性和创造性。行为科 这一过程中，管理会计从组织行为科学中吸取了丰富的营养 ，是管 学的原理要求做好人的工作 ，通过上级对下级的信任 ，赋予下级在 理会计体系的形成和完善 。 一定范围内的权利 ，充分调动他们的主动性和创造性。同时，上 级也必须定期考核下属对其权利和责任的履行情况 ，对他们进行 3 权变理论和信息经济学是管理会计系统个性特征的形成基础 奖惩，以激励他们向更高的 目标前进。根据这种新的理论依据 ， 3 . 1 权变理论对于管理会计的影响 企业管理者为提高各级下属的主动性、积极性，必须借助某种手 在二十世纪的六七十年代 ，由于企业管理所面临的内外环境 段对下属进行负责和考核。这种手段必须能提供较明确的、尤 都发生了很大变化，出现了一系列需要解决的新问题和新矛盾 ，相 其是量化的信息，使企业管理当局能够有效地履行其协调、激励 应地出现了很多针对特定问题的管理理论学派，如 “决策理论学 等职能，这种需要导致 了责任会计的发展。 派”、 “社会系统学派”等等，以至于这些理论被称为 “管理 从上述的管理会计的发展过程来看，管理会计从无到有，从分 理论的丛林”。但 由于每一种管理理论或模式都有共同优点和 散到形成体系并非是无根据的，而是 由现代企业管理职能的扩展 局限性 ，没有哪一种能够成为 “包医百病”的最佳方法 ，因此 ， 所决定。无疑 ，管理会计的理论基础也是 由上述相关科学的 二十超丝己七十年代形成的权变理论强调管理理论和方法要根据特 “加盟”而奠定的。那么，具体的情况又是怎样呢? 定 日期、特定企业的内外部环境和条件的变化 ，权宜应变 ，灵活