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个人所得税知识 2016年1月 一 个人所得税法律法规 二 各类人员缴税标准 三 免税政策 目录 一、个人所得税法律规定 （一）、个人所得税通用法律规定 1《中华人民共和国个人所得税法》 2. 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 3. 《个人所得税代扣代缴暂行办法》 4. 《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号） （二）、特殊类人群（退休人员、延长退休专家、专家、残疾人等） 1. 《财政部 国家税务总局关于高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知》（财税〔2008〕7号）规定 2. 《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》（国税函〔2008〕723号） 3.《陕西省财政厅 陕西省地方税务局关于残疾、孤老人员和烈属的所得减征个人所得税问题的通知》（陕财税〔2011〕71号） 4. 《财政部 国家税务总局关于对中国科学院中国工程院资深院士津贴免征个人所得税的通知》（财税字[1998]118号） 5. 《国家税务总局关于“长江学者奖励计划”有关个人收入免征个人所得税的通知》（国税函发[1998]63号） 6. 《国家税务总局关于“特聘教授奖金”免征个人所得税的通知》（国税函[1999]525号） 个人所 得税 法律规定 （三）、外籍人士 1. 《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税发〔1997〕54号） 2. 中华人民共和国政府和美利坚合众国政府关于对所得避免双重征税和防止透漏税的协定1984.4.30 3. 财政部、税务总局关于对来自同我国签订税收协定国家的教师和研究人员征免个人所得税问题的通知([86]财税协字第030号) 4. 《国家税务总局关于明确我国对外签订税收协定中教师和研究人员条款使用范围的通知》国税函〔1999〕37号 5.《关于中华人民共和国政府和美利坚合众国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定第十九条解释的主管当局协议》2010.11.24 6.《国家税务总局关于执行税收协定教师和研究人员条款有关问题的公告》2011.7.25 7.《国家税务总局关于印发非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）的通知》（国税发〔2009〕124号） 8. 国家税务总局关于执行税收协定教师和研究人员条款有关问题的公告(国家税务总局公告2011年第42号) 个人所 得税 法律规定 二、学校涉及的个人所得税纳税范畴 《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定，下列各项个人所得，应纳个人所得税： 各类人员缴税标准 三、按照税法规定目前高校涉及到的个人所得税计提原则 主要如下： 1. 根据税法规定工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。以每月收入额减去3500后余额计征，外国人减除4800元后余额计征。个人取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 各类人员缴税标准 个人所得税税率表 （工资、薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1,500元至4,500元的部分 10 105 3 超过4,500元至9,000元的部分 20 555 4 超过9,000元至35,000元的部分 25 1,005 5 超过35,000元至55,000元的部分 30 2,775 6 超过55,000元至80,000元的部分 35 5,505 7 超过80,000元的部分 45 13,505 注：本表所称全月应纳税所得额是指依照个人所得税法第六条的规定，以每月收入额减除费用3500元以及附加减除费用后的余额。 三、按照税法规定目前高校涉及到的个人所得税计提原则 主要如下： 2. 稿酬所得。适应税率为20%，并按应纳税减征30% 每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额=（每次收入额－800）×20%×（1－30%） 每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额=每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%） 3. 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。 各类人员缴税标准 个人所得税税率表 （劳务报酬所得适用） 级数 每次应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过20,000元的 20 0 2 超过20,000元到50,000元的部