生产成本风险管理.doc.doc

XX公司 生产成本管理手册 （试行） 2008年10月 目录 第一章 前言 1 1.1 编制目的 1 1.2 编制说明 1 1.3 适用范围 2 1.4 颁布及生效日期 2 第二章 生产成本管理基础 3 2.1 生产成本管理概念 3 2.2 生产成本管理目标 3 2.2.1 目标设定 3 2.2.2 目标落实 3 2.3 生产成本管理原则 5 2.4 生产成本管理组织职能 7 2.5 生产成本管理流程 9 2.6 生产成本风险管理 10 2.6.1 风险管理概念 11 2.6.2 风险管理流程 11 2.6.3 风险管理手段 13 2.6.4 成本管理中的风险考量 13 2.7 生产成本管理风险列表 15 第三章 生产成本计划 17 3.1 目的 17 3.2 职责与权限 17 3.3 风险事件与动因分析 19 3.4 流程控制 22 3.4.1 流程名称 22 3.4.2 流程主要负责部门 22 3.4.3 流程目标 22 3.4.4 风险管控方法 23 3.4.5 流程图 26 第四章 生产成本控制 29 4.1 目的 29 4.2 职责与权限 29 4.3 风险事件与动因分析 29 4.4 风险管理手段与措施 29 4.5 流程控制 30 第五章 生产成本核算 31 第六章 生产成本调整 32 第七章 生产成本考核 33 第八章 附件 34 附件1：生产成本管理各环节风险事件列表 34 附件2：生产成本风险辨识评估表 38 前言 编制目的 为加强管理健全约束机制，促进现代企业制度的建设和完善保障经营战略目标的实现，根据法律法规《公司内部控制基本规范》，制定本。成本管理并不是为了节约而节约，也并不等同于降低成本，而应该是为了建立和保持企业的长期竞争优势采取的一种措施。经济活动的保护资产的安全、完整，防范经营风险，生产成本管理基础 生产成本管理概念 生产成本，是生产企业在一定时间内为制造、销售一定数量的产品所支出的费用总和；也就是产品再生产经营过程中消耗的物化劳动的货币表现。 生产成本管理，是管理者在满足产品质量的前提下，不断地降低与控制成本的一系列行为。生产成本管理纵向上可从材料成本、人工成本、电力费用、矿务工程费用、修理费用和征地补偿等方面加以挖掘，分析在降低生产成本方面比较有效的控制方法，包括精益生产管理的应用，资产管理系统、班组核算系统的使用和有效的质量成本控制；生产成本管理横向上的供应链采购成本、矿下巷道设计、管理成本和服务成本加以分析。 生产成本管理目标 2.2.1 目标设定 生产成本管理的目的，在于以“明确责任、分级管理”为原则，采用统一的成本计划编制、执行和监督控制程序，确保所有生产活动在发生前经过严格的审核和批准，使各项生产消耗、管理收支控制在经批准的预算范围内。生产成本管理要求，各生产单位应共同负起计划执行和控制的责任，即对每一个预算科目明确相应的责任单位及其职责，各责任单位对成本计划的编制、执行控制、调整和核算负责。各责任单位应确保各项经营活动符合国家的法律法规和分公司的管理要求，以及在操作上具备可行性。 2.2.2 目标落实 生产成本管理的目标落实大体可分为制定成本计划、执行成本计划和检查成本计划等3个环节（如图2－1所示）。 制定成本计划，是指根据对市场分析与预测和公司未来一年的全部生产任务的实施计划与相应措施进行的成本预算；是公司为增强经营收支的计划性，合理控制经营成本并对经营活动进行监督控制的主要依据。 执行成本计划，是指在生产经营活动中，依据成本标准， 对实际发生的劳动耗费进行严格的计算、审核和监督， 随时发现超过规定标准的偏差、浪费和损失，及时采取措施纠正，从而使每项具体的费用开支、资源耗费被限制在原来规定的范围内达到预期的成本目标。由于煤炭企业地下作业的特殊性，从而导致煤炭成本及其控制的复杂性，如随着巷道加深，安全成本和材料成本的比例不断增大等。 检查成本计划企业可以运用比较分析法、比率分析性、因素分析法、趋势分析法等方法开展成本费用分析，检查成本费用预算完成情况，分析产生差异的原因，寻求降低成本费用的途径和方法。 上述各项成本管理职能是互相联系和互为补充的。成本预测是成本决策的前提，成本决策是成本预测的结果；成本预算是成本决策所确定目标的具体化；成本控制是对成本预算的实施过程进行全面监控，保证决策目标的实现。 图2－1：生产成本管理目标落实 由于煤炭生产的特殊原因，生产单位应改变仅限于煤炭生产过程的事中控制为事前、事中、事后控制为一体的全面协调控制，实现煤炭成本的动态调控。首先，在煤炭成本事中控制的基础上，加强煤炭成本的预测、决策、计划工作，建立、健全高效灵敏的成本控制信息反馈机制，变煤炭成本的滞后控制为超前控制，以使矿领导和职工及时掌握煤炭生产投入情况，把不必要的成本发生