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2005年4月 消费经济 V01．21No．2 第21卷第2期 XiaoFei Ji Jing Apr．2005 从消费税的设置目的谈我国消费税改革 口 何志静 (暨南大学经济学院，广东广州 510632) 摘要：我国现行的消费税是1994年税改设置的税种，设置目的是为调节产品结构、引导消费方向、保证国家收入。经 过十多年的经济发展，我国的现行消费税制在一些方面已经与其设置目的不相符，这就要求我们对现行的消费税制进行改 革，更好的发挥消费税的特殊调节作用。 关键词：消费税；设置目的；消费税改革 中图分类号：FSlO 文献标识码：A 文章编号：1007-5682(2005)02-0031-03 我国现行的消费税是1994年税制改革新设置的一点，消费税的征税范围可以分为以下五个方面： 一个税种，是在对货物普遍征收增值税的基础上，选 (1)过度消费会对人类健康、社会秩序、和生态环境 择少数消费品再征一道消费税，目的是调节产品结 等方面造成影响和危害的特殊商品，如烟、酒。(2) 构，引导消费方向，保证国家收入。其基本法律依据 奢侈品或非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化 为1993年12月13日国务院颁布的《中华人民共和妆品。(3)高能耗或高档消费品，如小汽车，摩托车。 国消费税暂行条例》。在开征消费税的这十多年的 (4)属于不可再生或不可替代的石油类消费品，如汽 时间里，我国的经济不断发展，使得现行的消费税制 油、柴油。(5)具有一定财政意义的消费品，如护肤 出现了许多问题，不能很好的与其设置时的目的相 护发品、鞭炮烟火和汽车轮胎。 契合。我们的税制改革应该在充分认识和认真分析 2．纳税义务人和课税环节。 这些问题的基础上，根据我国的经济发展水平、国家 消费税的纳税义务人为在中华人民共和国境内 的消费政策和产业政策、人民的生活水平、消费水平 生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 和消费结构等因素对消费税制进行必要的改革和更 除金银首饰、钻石及钻石制品是在零售环节征税以 新。本文就此做一粗浅的探讨。 外，其他的应税消费品均在生产、委托加工和进El环 一、我国现行的消费税制 节征税。 1．课税范围与税率 3．与价格的关系及应纳税额的计算 我国现行消费税的课税范围包括烟、酒及酒精、 我国的消费税属于价内税，其具体的应纳税额 化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟 在从价定率的方法下等于应税消费品的销售额(应 火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车(包括小轿 税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用)与 1个税目。现行的消费税制在 适用税率的乘积，在从量定额的方法下应纳税额等 车、越野车、小客车)1 确定征税范围时，主要考虑到我国经济发展现状和 于应税消费品的销售数量与单位税额的乘积。对卷 经济政策、人民群众的消费水平和消费结构、国外的 烟、粮食白酒等采用从价定率和从量定额混合计算 成功经验和通行做法以及财政收入的需要。基于这 方法的应税消费品，其应纳税额等于这两种方法计 收稿日期：2005-02-03 作者简介：作者简介：何志静(1982一)，女，内蒙古赤峰人，硕士研究生，研究方向为税收理论与实务。 31 万方数据 算得到的应纳税额的总和。 是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。我国 4．现行消费税的设置目的 现行消费税制实行以来的这十多年中，因为未将消 我国现行的消费税制，其设置之初的主要目的 费行为纳入课税