浅谈建立健全电算化财务内部控制途径.docVIP

浅谈建立健全电算化财务内部控制途径摘要：随着信息社会的不断发展，计算机的应用于各个方面，给财务核算工作带来了深刻的变革，同时也给单位的内部控制制度的设置带来了前所未有的问题。 关键词：会计电算化、信息系统、内部控制 （一）会计电算化的财务内部控制的概述 为了保证会计信息的真实、正确、完整和可靠性，保证会计处理过程和方法符合国家会计制度的有关规定，保护企事业单位财产，就必须建立、健全并认真执行一套完整的内部控制制度。计算机的应用，对会计数据储存的形式，会计部门的岗位分工，核算过程和方法等各方面都产生了较大影响，它使得会计基本上单纯的记账、算账和报账中解脱出来，转向管理，但与此同时它也给电算化会计内部控制的设置带来了新的问题。会计电算化是应用计算机技术来完成原来传统手工完成的会计工作，与手工作业相比具有运算速度快、存储容量大、检索查询快捷、数据计算准确等特点，可以减少重复性、机械性地劳动，提高工作效率。但是，实现会计电算化也为各单位的内部控制带来了许多新问题，对原有内部控制制度造成极大冲击。 （二）会计电算化财务的内部控制实施 1、制度控制：制度控制一般是以管理制度的形式实行的，即由主管部门制订一系列规章制度强制或监督会计部门执行，从而保证会计核算软件正常和安全运行，免遭外界干扰、破坏，向企事业单位提供准确无误的会计信息，制度控制包括以点：组织控制。实行会计电算化后，会计工作组织及岗位分工发生了很大变化，其特点是将会计信息处理功能都集中在计算机操作使用部门，这样就削弱了原手工核算时详细划分不相容职责的组织控制措施的作用。补救不相容职责集中化的主要控制措施就是：要重新设计会计系统各部门之间和部门内部各岗位之间的内部牵制制度。 2、系统操作环境管理和控制。系统操作环境包括系统操作过程以及系统的维护，操作规程过程控制主要是通过建立一整套完整而严密的操作规程来明确操作方法和操作规程次序，防止重复、遗漏和误操作。系统维护包括对硬件、软件和数据的维护。对硬件的维护制度包括：设备的使用、检查和维护，规定机房的温度、电压等环境条件，以及规定防火、防盗等措施，为以防止万一，关键性的硬件设备可采用双系统备份。对会计软件进行修改必须经过周密计划和严格记录，修改过程的每一个环节都必须设置必要的控制，个性的原因和性质应有书面形式的报告，经批准后才能实施修改，计算机会计系统的操作人员不能参与软件的修改，所有与软件修改有关的记录者应该打印后存档。 3、 操作控制. 系统操作控制主要表现为操作权限控制和操作规程控制两个方面。（1）操作权限控制是指每个岗位的人员能按照所授予的权限对系统进行作业，不得超越权限接触系统。系统应制定适当的权限标准体系，使系统不被越权操作，从而保证系统的安全。操作权限控制常采用设置口令来实行。2）规程控制是指系统操作必须遵循一定的标准操作规程进行。标准操作规程包括：软硬件操作规程，作业运行规程，用机时间记录规程等。4、档案资料的管理与控制。可通过以下三方面加以控制。接触控制、环境控制、后备控制，5、病毒的防范与控制。最有效的措施是加强安全教育，健全并严格执行防范病毒管理制度，具体包括：软件、软盘及计算机系统的采购和更新要通过病毒检测后才能使用；专机专用，绝对禁止在工作机上玩游戏，建立软盘管理制度，同时防止乱拷贝软盘；安装防毒卡和反病毒软件，定期检测并清除计算机病毒。 2、程序控制.程序控制是指靠计算机程序对会计核算进行内部控制，以实现系统的自我保护，这种自我保护的内部控制往往比通过各种管理制度实现的控制更为有效。1会计数据的输入控制.电算化会计系统输出质量，主要决定于输入数据的真实、准确和完整程序，因此必须严格控制输入数据的正确性。随着当今计算机技术发展的日新月异，会计数据输入技术也不应墨守成规，对于确实有用的应该大胆的引入，目前，计算机输入方式除了传统的键盘、鼠标输入外，还有语音、电子表、扫描仪、光电阅读等多种注入方式。会计软件可以尝试采用先进技术来丰富会计数据的输入方法，供不同好的用户选择使用，高工作效率还可以灵活运用多媒技术，提高效率。2 数据处理过程的控制。是指对计算机系统进行的内部数据处理活动（数据验证、计算、比较、合并、排序、文件更新和维护、访问、纠错等等）进行控制。处理控制是通过计算机程序自动进行的。主要有处理的流程控制、数据修改控制、数据有效性检验和程序化处理有效性检验。1）处理的流程控制。会计业务处理具有一定的时序性，如凭证在审核之前不能做账处理，结账后才可以出报表等，处理过程必须严格遵照其业务流程进行。2）数据修改控制。如在处理结束前发现的错误，可将其先写入待处理文件，更正后与同批或其他批次业务数据一起再输入、处理；对于处理结束后发现的错误，必须体现“有痕迹修改的原则”，即对已入账的