对企业相关利益者和社会责任的财务分析的思考.pdfVIP

2005年第3期(总第69期) 上海金融学院学报 对企业相关利益者和社会责任的财务分析的思考 樊行健 颜剩勇 (西南财经大学，四川I成都6l 0074) 摘 要：企业是否承担社会责任已经影响到企业的可持续发展和相关利益者的利益。财务分析只重视对企业的相关 利益者利益进行分析，却忽视对企业社会责任的分析，这样的财务分析是不完整的。要对企业进行社会责任财务分析，以 便使企业的财务分析更完整，更能满足企业相关利益者决策所需。 关键词：企业；相关利益者；社会责任；财务分析 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1008—8946I2005)03-0044-06 + 一+ -—·卜-—·卜一—·卜一—·卜-+ -—·卜一+ -—·卜一—·卜-—·卜-—·卜一—·卜一—·卜 一+ --4+ --444—·卜-+ --4+ --4—卜一-4--, 一 、 企业相关利益者与社会责任的界定 科斯教授1937年发表的《企业的性质》和1960年发表的《社会成本问题》两篇文章，使经济领域对 企业性质的争论更为激烈。企业不论是作为新古典经济学派的“追求利润最大化的市场行为主体”，还是 产权学派的“产权主体交易产权的一种合约性组织”，或是亚当·斯密的“社会分工发展的产物”，归纳起 来，不外乎以下两种企业性质，即企业的经济性质和社会性质。作为经济性质的企业，为防止合约性组织 的解散，就得维利于合约性组织的各产权主体(即相关利益者)；作为社会性质的企业，为获得社会资源 和社会认可，就要承担必要的社会责任。 进入20世纪20年代，美国就出现三种相互联系的观念对传统企业社会责任理念提出挑战：受托人 观念、利益平衡观念和服务观念，这三种观念开始扩大企业的社会责任。首先，管理者是受托人，也就是 说，公司赋予他们相应的权力和地位，不仅要满足股东的权益，而且要满足顾客、雇员和社会的需要。其 次，管理者认为他们有权平衡这些集团的利益。他们是各样的利益团体之间相互冲突的利益协调人。第 三，许多管理者都有同意服务原则，这个服务原则有两种解释。一种是为利润而运行的企业，通过创造大 量的一般福利就可以回报社会，由此整个企业体系就会减少社会不公、贫穷以及社会其他弊病；另一种 解释是，作为个体的企业和管理者有义务承担社会项目去造福公众。可以说，利益平衡观念是利益相关 者理论的起点。著名经济学家、诺贝尔经济学奖得主弗里德曼认为相关利益者是任何能够影响组织目标 或被组织目标所影响的团体或个人。此后，利益相关者理论不断发展完善。1979年，卡罗尔的《公司业绩 的三维概念模型》一文发表使得企业社会责任和相关利益者理论最终走向结合。该文认为企业社会责任 可定义为四大部分。即企业必须负有生产、盈利及满足消费者需求的经济责任；企业必须在法律范围内 履行其经济责任的法律责任；企业必须符合社会准则、规范和价值观的伦理责任；企业必须具有坚定意 志和慈爱心怀的自愿责任。在卡罗尔看来，这四大部分并非等量齐观，相反，他们的权数各不相同，其权 数按经济责任、法律责任、伦理责任和自愿责任依次为4—3—2—1。这一权数关系后来被称为“卡罗尔结 构”(Caroll S Construct)。在卡罗尔结构里，企业社会责任具有明确的内容，四大部分内容也隐含了相关 收稿日期：2oo5-05—26 作者简介：樊行健，男，西南财经大学教授，博士生导师，上海金融学院兼职教授； 颜剩勇，男，西南财经大学副教授，博士生。 一 44— 对企业相关利益者和社会责任的财务分析的思考 利益者的概念和分类的成份在内，突出了经济因素在企业社会责任中的重要地位。这为后来瓦尔狄克和 科齐赫兰(1985年)、卡罗尔(1989年)以及伍德(1991年)等人把企业社会责任研究进一步推向相关利 益者理论的怀抱奠定了基础。这表明九十年代以来，企业社会责任与相关利益者之间已出现全面结合的 现象。 企业社会责任与相关利益者的全面结合在我国也有学者认同，比如“企业社会责任是指企业通过企 业制度和企业行为所体现的对员工、商务伙伴、客户(消费者)、社区、国家履行的综合指标。它既有法律、 行政等方面的强制义务，也有道德方面的自愿行为，具体包括：(1)企业的经济责任。这是企业传统的、基 本的责