旅游企业会计 账簿及账务处理流程.ppt

第五章 会计账簿及账务处理程序 第一节 会计账簿的概念和种类 一、会计账簿的概念和作用 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。设置和登记账簿具有以下作用： 1．可以全面、连续、系统地记录、反映各项经济业务的发生情况； 2．可为计算成本、费用、利润提供详细资料； 3．可为编制会计报表提供资料； 4．可为分析和检查企业经济活动提供依据； 5．可以监督财产物资的安全完整。 二、会计账簿与账户的关系 账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体。没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。 三、会计账簿的种类 （一）账簿按其用途分类 在实际工作中，账簿按其用途不同可分为日记账、分类账和备查账。 1.日记账，又称为“序时账”，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。按其记录内容的不同又分为普通日记账和特种日记账两种。普通日记账是用来登记各单位全部经济业务；特种日记账是登记各单位某一特定项目经济业务。例如现金日记账、银行存款日记账等。在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账。本书以后章节提到的日记账，一般指特种日记账。 2.分类账，是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置分类账户进行登记的账簿。按分类账簿提供指标的详细程度不同，又分为总分类账和明细分类账两种。总分类账，简称总账，是按照总分类账户分类登记经济业务事项的分类账簿。明细分类账，简称明细账，是按照明细分类账户分类登记经济业务事项的分类账簿。分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。 3.备查账，也称为辅助账簿，备查账簿简称备查账，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。如经营租赁方式租入固定资产的登记簿、受托加工材料登记簿等。备查账簿不一定在每个单位都要设置，而应根据各单位的实际需要确立。 备查账簿与日记账和分类账不同，其区别主要表现为：日记账和分类账均根据相关记账凭证登记，账簿数据之间存在勾稽关系；备查账簿不根据记账凭证登记，账簿数据之间无勾稽关系。 （二）账簿按其外表形式分类 账簿按其外表形式不同分为订本账、活页账和卡片账。账簿的外表形式见图5.1所示。 1.订本账，是在启用前就把若干账页顺序装订成册的账簿。其优点是可以防止账页的散失和抽换，比较安全，缺点是不便于记账工作的分工协作，账页不好掌握。订本账适用于现金日记账、银行存款日记账和总分类账。 2.活页账，是指可以随时取放，并由装在账夹中的账页所组成的账簿。其优点是可以根据需要增减并重新排列账页，并且可以组织同时分工记账；缺点是比较容易造成账页的散失和任意抽换。活页账适用于各种明细分类账。 3.卡片账，是指由许多分散的印有一定格式的卡片装在卡片盒(箱)内保管的账簿。它可以随时取放，实质上也是一种活页式账簿，因此它具有一般活页账的优缺点。而且，它不需每年更换，可以跨年度使用。在账卡启用之前就必须连续编号，并由有关人员签章，然后装在账卡盒内。这些账卡一旦登记使用完毕，便要装订成册妥善保管。卡片账可以单独存放，并可随着核算对象的转移而转移，如固定资产卡片的存放与转移等。 卡片式账簿主要适用于实物资产明细账，如原材料卡片账、固定资产卡片账等。在我国，单位一般只对固定资产的核算采用卡片式账簿形式。 （三）账簿按其账页格式分类 账簿按其账页格式可分为三栏账、多栏账和数量金额账。 1．三栏账，是指账页中具有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。现金日记账、银行存款日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。三栏式账页如下图所示。 2．多栏账，是指账页中的借方和贷方还分设若干专栏的账簿。收入、成本、费用、利润和利润分配明细账一般均采用这种格式的账簿。多栏式账页如下图所示。 3．数量金额账，是指账页中借方、贷方和余额三个栏目内都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。原材料、库存商品、产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿。数量金额式账页如下图所示。 会计账簿体系如下图所示。 第二节 会计账簿的启用和登记 一、会计账簿的基本内容 （一）封面。会计账簿封面上应写明账簿名称和记账单位名称。 （二）扉页。填列会计账簿的启用日期、截止日期、页数、册数，会计账簿启用和经管人员一览表及签章，账户目录。 （三）账页。是会计账簿用来记录经济业务事项的载体，其主要内容为：账户名称，包括一级、二级或明细科目；登记账户的日