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深圳市房地产市场相关税费---刘丽丽、刘丹 估价部新员工入职系列培训课程   房地产市场分类 一级市场涉及的相关税费 二级市场涉及的相关税费 三级市场涉及的相关税费 租赁市场涉及的相关税费 契税 契税—相关法律法规 印花税/贴花 转移登记费 交易服务费 营业税 营业税—税基、税率 营业税—相关法律法规物业类型界定 营业税附加：城市维护建设税 营业税附加：教育费附加 土地增值税 土地增值税 土地增值税 土地增值税 土地增值税—相关法律法规 所得税 所得税—相关法律法规 房产税 房屋租赁管理费 租赁手续费 抵押贷款评估涉及的相关税费—企业名下物业  抵押贷款评估涉及的相关税费—个人名下物业  物业类型界定返回 纳税人 卖方 税基 转让额－原建购价－应补地价－改良投资－各项税费 税率 个人20% 企业15% 卖方税费5/5 企业所得税按季度申报，年终汇算清缴，评估时不计，特殊要求计征时税率为15% 个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房，免征个人所得税（须到档案大厦开证明！） 个人出售自用5年以上的安居房取得的所得，免征个人所得税 直系亲属或配偶之间房地产赠与，房地产继承或夫妻双方离婚财产分割的免征个人所得税 。 扣除的合理费用包括： 财产原值及购买税费 转让税费 装修费 贷款利息 手续费 公正费 ...... 以正规发票为准！！！ 卖方税费5/5 个人出售自用5年以上的安居房取得的所得，免征个人所得。 深地税发[2000]431号 关于深圳市安居房上市有关税收政策问题的通知 2000.8 深圳市地税局 个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人税。 深地税发[2000]464号 关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知 2000.7.5 深圳市地税局 个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。 国税发[2006]108号 国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知 2006.8.1 国家税务总局 文号 执行时间 主要内容 政策名称 发布单位 纳费人 房屋所有权人 税费标准 企业：从价计征 房产税＝原登记价× 70% ×1.2% 个人：从租计征 房产税＝年租金×4% 事业单位：从租计征 房产税＝年租金×12% 出租方税费1/3 交费人 房屋所有权人 交费标准 房屋租赁管理费＝年租金× 2% 出租方税费2/3 出租方税费3/3 交费人 房屋所有权人 交费标准 租赁手续费费＝年租金× 2%～4％ 三、深圳市房地产抵押贷款评估涉及的相关税费说明 作为优先于抵押权的转让税费必须在房地产价值中扣除。 抵押贷款评估中的预计转让税费是假设估价对象变为不良资产时，以评估总值发生转让变更，卖方按规定应缴纳的税费。 当权利人为企业且为公司贷款时扣税方式有农行和非农行之分 － 拍卖费用 9 － 诉讼费用 8 交易服务费 － 7 企业所得税（0） 企业所得税（0） 6 土地增值税 土地增值税 5 印花税 印花税 4 教育费附加 教育费附加 3 城建税 城建税 2 营业税 营业税 1 非农行 农行 预计转让税费 序号 依据：中国农业银行深圳分行《关于修改抵押贷款保证额计算方法的通知》（深农银办〔2006〕122号） 诉讼费用＝案件受理费+申请执行费 案件受理费按争议标大小的有七种比率；申请执行费按执行金额有三个比率。 拍卖费：根据抵押物所是深圳内、外其计算方法不同。 拍卖费、诉讼费及执行费合计的计算公式如下 ： 拍卖费、诉讼费及执行费＝评估值×（2.5%~4%）（注：5000万元以下约为4%，5000万元到1亿元之间约3%，1亿以上约2.5%）。 仅用于深圳农行贷款（银行规定） 诉讼费、拍卖费 抵押贷款评估涉及的相关税费—企业名下物业 Y Y Y Y Y Y N Y Y 交易手续费 144平方米以下按1.5%扣除,以上和非住宅类按3%扣除 Y Y N N N N N 144平方米以下按1.5%扣除,以上和非住宅类按3%扣除 契税 按规定扣除(对未能提供房产原值的,普通住宅按评估总值*1.5%计,非普通住宅按3%计) 住宅类在该扣除时减半扣除,非住宅类按规定扣除 Y Y Y Y N Y Y 个人所得税 Y 住宅类在该扣除时减半扣除,非住宅类按规定扣除 Y Y Y 根据情况按规定扣除(非普通住宅暂不扣) Y Y Y 土地增值税 Y Y Y Y Y Y Y Y Y 印花税 Y Y Y Y Y Y Y Y Y 教育费附加 Y Y Y Y Y Y Y Y Y 城市维护建设税 Y 住宅类在该扣除时减半扣