医院零基预算编制方法及应用探索.docVIP

医院零基预算编制方法及应用探索摘要：自2008年以来河南煤化集团鹤壁煤业公司总医院采用零基预算法，分析使用三年的结果并与前三年结果比较，确定其意义和存在的问题，旨在探讨医院零基预算编制方法和应用效果，结果采用零基预算方法以后，医院支出逐年降低，成本效益大大改观，人均收入逐年增加。因此，得出结论：医院零基预算具有重要的实用意义，应重视事前控制，正确、广泛应用零基预算法。 关键词：医院管理；零基预算；成本效益分析 零基预算，就是以零为基础编制的预算。在预算编制时，对于所有的预算支出均以零为基底，不考虑其以往的情况如何？对每项费用预算的内容都根据经营决策的需要和一定期间资金供应的实际可能做出最合理、最先进的估计，并划分出决策单元，分门别类地提出预算方案，并对每个预算方案进行成本－效益分析，按费用的重要程度对预算方案进行排序，从而对单位的有限资源进行优化配置和分配，形成最终的预算方案。笔者认为，针对我国目前事业单位改革的现状，市场化程度的加深，要在激烈的市场竞争中立于不败之地，应重视事前控制，正确、广泛应用零基预算法。自2008年以来本院采用零基预算法以来，收到了良好的效果，现阐述如下。 一、资料与方法 （一）一般资料 2008年1月至2010年12月，鹤壁煤业公司总医院试行医院零基预算方法对全院的财政进行预算编制，收集此三年与未试行前三年的医院经济指标。 （二）方法 1、零基预算编制的具体步骤：（1）提出费用开支方案：各职能部门根据自己的具体任务，对每项业务的性质、目的以零为基础，详细提出各项业务所需要的开支并上报经管办（一上）。（2）进行成本效益分析：经管办对各部门提出的预算方案进行汇总后，逐一进行成本-效益分析，即采集各部门2年数据，对每项费用支出方案进行评价。反馈给各职能部门（一下）。（3）各部门根据方案评价修订预算数，上报经管办（二上）。（4）经管办将各部门上报的预算数，报医院经济管理运行小组讨论，通过后下发给各部门执行（二下）。 2、实施方法。医院主要通过以下几个步骤保证零基预算的实施：（1）确定核算环境成本的决策单位，这是通过零基预算进行环境成本控制的基础。（2）制定有关环境成本的一系列决策。当环境成本的决策单位确定后，环境成本决策单位的管理者就要对该决策单位所从事的可能产生环境成本的活动进行分析，考虑不同程度的服务水平所造成的不同程度的企业环境成本的增加。（3）排序。决策单位编制的一系列有关环境成本的决策是排序的基础，由具有最终决定权的部门结合财力的可能和各项业务或服务的重要性，对制定出的一系列有关环境成本的决策按照轻重缓急进行排序，并且确定哪些决策是可以分配到资金的，哪些决策是不分配资金而应取消的。（4）有序地分配资金。对应于按顺序排列的项目，决策者实施资金分配直到现有资源用完为止。排列在较高级别的项目收到的资金早于低级别项目。 二、结果 使用零基预算以来，采用零基预算方法以后，医院支出逐年降低，成本效益大大改观，人均收入逐年增加。 三、讨论 （一）零基预算的基本原理 零基预算的基本思想：在每个预算年度开始时，把所有还在继续开展的活动都视为从零开始，重新编制预算。根据零基预算的方法，预算人员在编制一项活动的预算时要考虑以下这些问题：（1）组织的目标是什么，预算要达到的目标又是什么？（2）这项活动有没有必要，不开展行吗？如果必须开展，开展这项活动能取得什么样的效果？（3）开展这项活动的可选方案有哪些？目前执行的方案是不是最好的？（4）这项活动需要多少资金？资金获取途径有哪些？按目前的方案使用是否合理？ （二）与传统预算方案比较 传统预算模式是一种基数预算，每一年的预算决策都是在上一年预算拨款的基础之上增加一定的数额，预算基数的形成和增量的决定都主要是依赖于政治上的讨价还价。所以，预算决策的理性程度就比较低，政府支出的持续增长也就不可避免。同时，由于基数的存在，使得公共预算很难进行资源的再分配，从而降低了资源的配置效率。与传统预算编制方法相比，零基预算具有以下优点：（1）有利于提高员工的“投入-产出”意识。传统的预算编制方法主要是由专业人员完成的，零基预算是以“零”为起点观察和分析所有业务活动，并且不考虑过去的支出水平，因此，需要动员相关部门的全体员工参与预算编制，这样可使不合理的因素不能继续保留下去，从投入开始减少浪费，通过成本-效益分析，提高产出水平，从而能使投入产出意识得以增强。（2）有利于合理分配资金。每项业务经过成本-效益分析，对每个业务项目是否应该存在、支出金额若干都要进行分析计算，精打细算，量力而行。（3）有利于发挥各部门参与预算编制的创造性。零基预算的编制过程中，医院内部情况易于沟通和协调，医院整体目标更趋明确，多业