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第五章 考点解析 主讲教师：田甜 【多选题】企业接受投入不需要安装设备一台， 价值50万元。该笔业务应当（ ）。 A.借记 “材料采购”50万元 B.借记 “固定资产”50万元 C.贷记 “资本公积”50万元 D.贷记 “实收资本”或 “股本”50万元 答案：BD 【解析】本题考核接受投资的账务处理。 借：固定资产 50 贷：实收资本（或股本） 50 【计算分析题】 某公司2012年1月1日借入一笔期限 为6个月的短期借款，借款本金为100000元，季度利 率为8%，按季度预提利息，到期一次支付本息。 根据本题资料完成下列问题： （1）2012年1月1日取得借款的分录（ ）。 答案：借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 【解析】本题考核取得借款的分录。 （2）2012年3月31日计提利息的分录（ ）。 答案： 借：财务费用 8000 贷：应付利息 8000 【解析】本题考核计提利息的分录。 【单选题】某企业是一般纳税人，以银行存款 购入不需要安装的设备一台，支付设备的买价 8000元，增值税1360元,设备运杂费用1200元。 该项业务应记入 “固定资产”借方的金额为（ ）。 A.10560元 B.9360元 C.8000元 D.9200元 答案：D 【解析】本题考核外购固定资产的成本。外购 固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、 使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可 归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和 专业人员服务费等。2009年1月1日后一般纳税 人企业购建生产用固定资产发生的增值税进项 税额可以抵扣。 【单选题】某企业2007年5月期初固定资产原值 为100000元，5月增加一项固定资产入账价值为 500万元；同时5月份减少固定资产原值600万元； 则5月份该企业应提折旧的固定资产原值为( ) 万元 。 A.100000 B.100500 C.99900 D.99400 答案: A 【解析】 本题考核固定资产折旧的范围。当月增加 的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧； 当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不 计提折旧。 【计算分析题】 10年12月5日某企业（一般纳税人企 业）车间买入一批不用安装的设备，发票上的价值金 额30000，增值税为5100，货款通过银行付清。这批设 备预计可以使用10年，残值为2%，用直线法折旧。 （1）购买设备的分录( ) 答案： 借： 固定资产 30000 应交税费—应交增值税（进项） 5100 贷：银行存款 35100 【解析】本题考核固定资产购入的分录。 （2）计算11年的累计折旧 ( ) 答案：2940 【解析】本题考核固定资产折旧方法的运用。 年折旧额= （原值-残值）÷年限= （30000- 30000*2%）÷10=2940 （3）计提折旧的分录 答案： 借：制造费用 2940 贷：累计折旧 2940 【解析】本题考核固定资产折旧的分录。 【多选题】下列各项中，应计入一般纳税企业材料采 购成本的有（ ）。 A.购买材料支付的买价 B.支付的材料运费 C.购买材料发生的增值税 D.采购过程中的保险费 答案：ABD 【解析】本题考核材料的采购成本。外购原材料的采 购成本一般包括采购价款、进口关税、其他税金、运 输费、装卸费、保险费和其他可归属于存货采购成本 的费用。一般纳税企业增值税可以抵扣，不计入材料 采购成本。 【计算分析题】 甲公司是一家工业生产企业，为增值 税一般纳税人。存货采用实际成本法计价。2012年1月 发生如下业务： ①1月1日采购甲材料，价款为2000元，增值税为340元， 款项上月已经支付。 ②1月2日购入甲材料一批，买价为5000元，增值税为 850元，途中发生运费、保险费等200元。各种款项已经 通过银行存款支付，材料已经验收入库。 ③1