张和芸企业所得税年度纳税申报鉴证工作底稿及报告书(范本)修订意见.pptVIP

* * * * 变更部分加颜色 加入会计处理 如何 解读？不理解 * * * * 企业所得税年度纳税申报鉴证报告书修订的主要内容 改动15.销售折扣、折让和退回（新增） 注意：当存在资产负债表日后事项追溯调整时，调整税会差异，一般为报告期调增，当期所在年度调减。 税：国税函（2008）875号：企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 会计：准则14号：销售退回：企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。报告年度或以前年度销售的商品，在资产负债表日后至年度财务报告批准报出前退货退回的，应作为资产负债表日后事项的调整事项处理，调整报告年度的收入、成本等。 企业所得税年度纳税申报鉴证报告书修订的主要内容——收入类调整项目-其他 示例1：被鉴证单位2014年度发生县级以上人民政府将国有资产100万元无偿划入企业，即不作为国家资本金（包括资本公积）处理，也未指定专门用途不属于不征税收入，其收入类项目账载金额00元，根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）第一条第三款的规定，税收金额1,000,000元，纳税调整增加1,000,000元。 企业所得税年度纳税申报鉴证报告书修订的主要内容——收入类调整项目-其他 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告国家税务总局公告2014年第29号 一、企业接收政府划入资产的企业所得税处理? 　　（一）县级以上人民政府（包括政府有关部门,下同）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。? 　　（二）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。? 　　县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，属于上述（一）、（二）项以外情形的，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。 企业所得税年度纳税申报鉴证报告书修订的主要内容——收入类调整项目 注意：1、只调整税会差异； 2、交易性金融资产初始投资只有调增金额； 3、按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益只有调减； 企业所得税年度纳税申报鉴证报告书修订的主要内容——扣除类调整项目 改动16.职工薪酬支出的鉴证 被鉴证单位××年度职工薪酬账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。具体说明及调整数据如下： ①工资薪金支出的鉴证：无论是否有调整，均要说明。 ②职工福利费支出的鉴证 ③ 职工教育经费支出的鉴证 ④工会经费支出的鉴证 ⑤住房公积金的鉴证 ⑥各类基本社会保障性缴款的鉴证 ⑦补充养老保险、补充医疗保险的鉴证 企业所得税年度纳税申报鉴证报告书修订的主要内容——扣除类调整项目 改动16.利息支出的鉴证 只调整向非金融企业借款，非关联方利息支出的税会差异； 注意1、只对利息支出的费用化支出进行调整。资本化的利息支出需要调整的应计入备查台帐，调其计税基础； 2、关联方利息支出（资本弱化管理）--- “5.特别纳税调整应税所得”。 。 讲解中有不对的地方， 欢迎大家批评指正！ 以现行政策、执业准则为准。 * * * * * * * * * 每张底稿应包括（8要素）贯穿始终。 * * * * * * * * * * * 这次新版工作底稿分三部分130张基础表组成：能够记录鉴证的全过程，包括准备计划阶段、业务实施阶段、报告成果阶段；并运用审核标识，执行审核程序。三大部分、六大类、六小项 38+130=168好吉利呀。但工作量是不是增加了好多呀，下面我们看看变化———— * * * * 职工福利费支出的审核重点 ①是否超比例 依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）“第四十条　企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。” ②是否超范围 依据《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》