我国开征环境税难点及具体实施分析.docVIP

我国开征环境税难点及具体实施分析摘要：为了维护和改善环境，环境税是主要的经济调节措施，有着理论基础的支持。但是开征环境税会导致居民和企业的反对，甚至会对经济产生不利影响，导致我国目前开征环境税还存在一定难度。对此，我国政府应积极采取措施，消除障碍，借鉴发达国家的先进经验，尽快开征环境税。 关键词：环境税；难点；对策 环境污染问题日益严重，各国政府都已经意识到环境问题的重要性，并且着手采取各种经济政策制止污染，保护环境。一些发达国家率先尝试开征环境税来保护环境，实践证明效果良好。我国理论界从20世纪90年代开始对我国是否应建立环境税进行探讨，多次呼吁政府尽快出台相关政策。然而我国至今仍然没有推出环境税政策，主要原因在于我国引入环境税还存在许多难点。本文从环境税的经济学理论基础出发，分析我国引入环境税的难点，并探讨其具体实施对策。 一、环境税的理论基础 环境税（Environmental Taxation），也称为绿色税（Green Tax），是20世纪末国际税收学界才兴起的概念，至今没有一个被广泛接受的统一定义。 由于国情和税收政策的不同，各国环境税收制度的具体内容存在差异，但基本都由两部分构成：一是以保护环境为目的，针对污染、破坏环境行为而课征的专门税种，这是环境税收制度的主要内容；二是在其他一般性税种中为保护环境而采取的各种税收调节措施，包括为激励纳税人治理污染、保护环境所采取的各种税收优惠措施和对污染、破坏环境的行为所采取的某些加重税收负担的措施，通常作为辅助性内容存在，配合各种专门性环境保护税发挥作用。 一般认为，英国现代经济学家、福利经济学创始人庇古在其1920年出版的著作《福利经济学》中，最早开始系统地研究环境与税收的理论问题。庇古提出了社会资源适度配置理论，认为如果每一种生产要素在生产中的边际私人纯产值与边际社会纯产值相等，那么该种生产要素在各生产用途中的边际社会纯产值都相等，而当产品的价格等于生产该产品所使用生产要素耗费的边际成本时，整个社会的资源利用达到了最适宜的程度。但是，在现实生活中，很难单纯依靠市场机制来达到资源利用的最优状态，因此政府应该采取征税或补贴等措施加以调节。庇古以环境污染这个最典型的例子来讨论外部性问题。 按照庇古的观点，导致市场配置资源失效的原因是经济主体的私人成本与社会成本不相一致，从而私人的最优导致社会的非最优。这两种成本之间存在的差异可能非常大，靠市场本身是无法解决的，只能由政府通过征税或者补贴来矫正经济当事人的私人成本。这种纠正外部性的方法被后人称之为“庇古税”（Pigovian Taxes）方案。 假定Y商品的生产对其他产品存在负的外部性，那么其私人成本低于社会成本。以PMC和SMC分别表示生产Y的私人成本和社会成本，如图1所示。假定该商品的市场需求所决定的边际效益为MR，那么市场自发作用的结果是PMC=MR所决定的Qp，而社会实现资源有效配置所应该有的产量则是由SMC=MR所决定的Qs。两者间的差异可以通过政府征收税收（比如消费税等）加以弥补，使资源配置达到帕累托最优（Pareto Optimality）。 在理论上，环境税是一种校正税。首先它可以为政府取得巨额收入，特别是税基较宽的环境税。其次又可以改善资源配置的效率。庇古税是解决环境问题的古典教科书的方式，属于直接环境税。它按照污染物的排放量或经济活动的危害来确定纳税义务，所以是一种从量税。庇古税的单位税额，应该根据一项经济活动的边际社会成本等于边际效益的均衡点来确定，这时对污染排放的税率就处于最佳水平。理论上征收环境税兼顾了效率与公平，特别受到经济学家的推崇。 二、我国开征环境税的难点分析 我国迟迟无法开征环境税的难点有两个：一是居民、家庭和企业出于自身利益的考虑，反对开征环境税；二是政府担心环境税的开征会对中国经济的快速发展带来不利的影响，因此开征环境税的决心不足。具体分析如下： （一）居民、家庭和企业反对实施环境税 1、征收环境税会侵占居民和企业的即得利益。居民和企业作为理性人，他们追求的是自身利益的最大化。征收环境税意味着居民和企业要损失部分利益，因而他们反对征收环境税。 2、征收环境税会增加企业的税收负担，从而导致企业竞争力的下降。环境税的征收会增加企业的经营成本，尤其是那些污染物排放超标和能源消耗量大的企业。所以，这类企业强烈反对开征环境税。 3、环境税税收负担最终会被转嫁到家庭身上，由家庭来负担，所以会遭到家庭的反对。原则上，一部分税收负担总能转嫁给家庭、股东和消费者，而且环境税具有分配的累退性，高收入者的税收负担占其总收入的比例要低于低收入者。可见，在我国征收环境税，会遭到家庭尤其是低收入家庭的强烈反对。有学者指出，政府可