上市公司内部控制制度的评价和风险防范研究.pdfVIP

科技情报开发与经济 SCI—TECH INFORMATION DEVELOPMENI’ECONOMY 2007年 第l7卷 第36期 文章编号：1005—6033(2007)36—0l70—02 收稿日期：2007—09—25 上市公司内部控制制度的评价和风险防范研究木 赵雪枝 (湖南科技大学，湖南湘潭．411201) 摘 要：针对我国企业内部控制的缺陷，利用层次分析法(AHP)建立了上市公司内部 控制制度评价指标体系，并对这个体系进行了讨论。 关键词：上市公司；内部控制制度；风险防范 中图分类号：F276．6 文献标识码：A 当前我国上市公司会汁造假行为严重，财务报告严重失真，违法违 信息系统主要包括与记录、处理，归纳、报告单位经济业务、保持相关 规现象愈演愈烈，企业经济效益普遍较差。造成这些现象的原 是多方 资产、负债及所有者权益等的记录及方法；沟通包括员工对其职责的了解， 面的，但内部控制的缺失和缺陷难逃其咎。上市公司内部控制制度是现 如何使其T作与他人相联系，如何对上级管理人员报告例外情况等。 代上市公司内部管理的重要组成部分，就我国企业内部控制制度的现状 监控是一种随着时间的推移及内外部因素的变动而不断地对企业 而肓，存在着以下缺陷：管理者认识不足，有章不循和无章可循的现象较 的内控框架进行评价的过程，包括上市公司对其控制的自我评估、内部 为严重；内部控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效 内部 审计等。 控制制度的执行与监督、检查不力，考核、奖惩力度不够；会计监督不力， 1．3上市公司内部控制制度评价指标体系 财务控制存在漏洞。如何正确地对上市公司内部控制制度进行评价和风 根据建立指标体系应遵循的原则，并考虑上述要素指标，本文建立 险预警分析．以达到风险防范的作H5，对企业经营目标的实现与经济效 的上市公司内部控制制度指标体系见表1。该评价指标体系以内部控制 益的提高具有十分重要的现实意义。本文试同在对上市公司内部控制制 评判目标为主干，内部控制的冈素和类别为分支，形成一个树状结构。 度进行分析的基础上．建立一套能从总体上反映内部控制制度的评价指 表l上市公司内部控制评判与权重 ． 标体系。将定性指标定量化，l并且利用杜邦分析系统，对上市公司内部控 一 级 单闲素判断结果及权重 制制度的风险进行预警及防范研究。 指标 二级指标 优 良 中 差 叉 (权重) (0．8-1) (0．5加～ (0．24)5) (0．0加．2) 萤 1上市公司内部控制制度评价指标体系的建立 管理者的经营风格及 1I 1．1 建立指标体系遵循的原则 经营理念 目的性原则。指标体系应是对上市公司内部控制的本质特征、结构 控制 董事会及审计委员会 环境 组织结构及权责分派体系 l3 及其构成要素作出客观而全面的描述，并为评价目的服务，为评价结果 (X ) 人员的品行与素质 “ 的判定提供依据。 科学性原则。指标体系应用绕评价目的，科学的反映上市公司内部 人员资源政