事项法会计与传统会计的比较分析.pdfVIP

淮南师范学院学报 No．5，2007 2007年第 5期 第 9卷(总第 45期) JOURNAL OF HUAINAN TEACHERS COLLEGE General No．45，Vo1．9 事项法会计与传统会计的比较分析 胡朝霞 (淮南师范学院 财务处，安徽 淮南 232001) [摘 要】对会计理论的事项法作了综述和评价，比较了事项法会计与传统会计关于会计目标、会计要素、 会计计量、对会计报袁的认识、信息传递及 时程度上 的差异 ，并提 出了事项法会 计需要探讨的一些基本 理论 问题和未来会计的发展方向。 [关键词]事项会计 ；差异 ；问题 ；方向 【中图分类号]F230 【文献标识码]A 【文章编号]1009—9530(2007)05-0075-03 随着 以高科技为支撑的网络时代的来临 ．传 体 的各种经济活动 事项会计就是构筑于“事项” 统财务会计 已面临着严峻的挑战与考验 信息使 基础 之上 的会计理论 ．它 以“事项”为起点并 贯穿 用者对会 计信息在 质和量上都提 出 了更 高 的要 始终 事项会计理论认为 ．会计的 目标是提供用于 求 。但从使用者信息要求的实质来看 ，其无非就是 信息使用者各种可能的决策模型的相关经济活动 想获取与会计主体经济活动相符合 的信息 。早在 的信息。会计信息使用者对会计信息的需求具有 20世纪 60年代末 ．美国会计学家乔治 ·H·索特 就 个性化特征 ，依赖于个人的期望 函数、个人的偏好 明确提出会计理论 研究的事项法。1969年索特在 函数、个人的决策模型以及决策者的心理类型等， 美 国《会计评论》发表了题为《基本会计理论研 究 并且同一信息使用者在不 同的时期也会有不同的 的事项法》一文 ，第一次明确表述 了事项法研究的 信息要求。正 因为如此 ，事项会计提出在既定的技 新观点 ．当时在美 国会计学会 的绝大多数成员以 术条件下 ，较少地汇总信息是合适的。也就是说 ， 及外界 占统治地位的会计派别均坚持所谓的会计 要尽量提供与经济活动相一致的原始信息 信息 价值法 ．只有索特坚持事项法 ．并坚信它具有深远 使用者可通过对相关的原始信息进行汇总处理来 的意义 但由于当时信息技术不够发达而未实现。 获取与其决策模型和效用 函数相一致的信息输人 如今．在高度发达的信息技术环境下 ．事项会计 日 值 。事项会计真正 做到了“各取所需 ”．即所谓 的 益显示出其重要性和优势 本文对事项会计与传 “决策有用观”。其实 ，“决策有用观”已包括了“受 统财务会计作以下分析比较 ．以寻找与网络时代 托责任观 ”．因为受托责任 的契约履行情况的评价 相匹配的会计理论 以及受托责任契约是否延续的选择本身就是～种 一 、 事项法会计与传统会计的比较 决策。可见，事项会计 实现 了“受托责任观”与“决 1、会计 目标的差异 传统财务会计理论认为， 策有用观”的统一 会计的 目标就是提供最优的收益和最好的资产价 2、会计要素的差异。传统的财务会计为 了进 值。会计人员的职责就是在会计假设的基础上 ，利 行汇总反映 ，把会计报表要 素分为资产 、负债 、所 用～系列的原则和方法求得信息使用者的最优输 有者权益、收入、费用和利润等．而事项会计的反 入值。它把会计信息的使用者作为一个整体 ．提供 映要素即是事项本身 根据斐内．米勒在《会计学 一 种通用的会计报表 。所有的会计信息使用者都 原理》中的阐述 ，会计事项是进入会计信息系统的 一 视同仁地 、被动地接受同样的会计信息 。传统财 基本经济数据 ．是导致某～营业实体资产和权益 务会计的目标理论是建立在明确的委托与受托关 发生变化的经济事项。按事项法的观点来看 ．事项 系基础之上 的，即资源的受托者负有对 资源的委 是指可以观察到的、亦可用会计数据表现其特性 托者解释 、说明其经营管理活动及受托财产的保 的基本活动、交易和文件。事项会计 的核心就是将 值增值情况的义务 ．即“受托责任观”。事项会计