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影响中国税收增长率变动经济因素分析摘 要：近年来，中国税收呈现高增长态势。税收增长率远超经济增长率，税收高速增长以及税收结构不合理在一定程度上抑制了消费增长。然而，影响税收增长率变动的经济因素是多元的，主要受到经济增长水平、价格水平等影响。实证分析表明，经济波动决定税收增长率的变动，经济波动与税收增长率变动存在长期均衡变动关系，价格对税收增长率也有较大影响。 关键词：税收增长率；价格；经济增长率 中图分类号：F810.42 文献标识码： Ａ 文章编号：１００３－３８９０（２００8）07－００15-05 一、引言 随着中国经济体制改革的逐步深入，特别是自1994年税制改革以来，中国宏观税负水平呈长期上升之势，税收收入增势明显，且远远超过同期经济增长速度，国内学者在探索税收增长率原因方面做了不少努力，他们分别从不同的角度，运用不同的方式，对此提出了不同的见解。但是大多数学者认为税收增长率保持增速的原因主要是近几年来国内生产总值（GDP）保持了较高的增长率。现将国内不同学者观点归纳如下：樊丽明、张斌（2000）认为在反映经济增长的实际GDP增量中，可税GDP的比重是决定税收收入增量的首要因素。原铁忠（2005）指出在税收增长因素中非经济增长因素占了很大比重，剔除非经济因素，税收增长与经济总量增长基本保持同步。贾康、刘尚希（2002）通过分析发现，当前税收的快速增长，是许多临时性因素的作用，并不代表长期趋势。若去掉这些临时性因素，税收增长和经济增长是大体合适的。曾国安、胡晶晶（2006）考察了不同税种与GDP的协调增长关系，提出税收收入的增长应该服从于社会福利水平的提高，如果税收收入的增长最终导致社会福利水平的提高，税收收入的增长就是合理的。安体富（2002）认为税收与经济的增长本质上是协调的，由于税收征管、税制政策、税款“虚增”等其他因素的扰动，使得两者失去了协调性，考虑到这些非经济性因素对税收增长率的影响，他建议中国应该适当减税，其目的是为了提高中国企业的投资能力和国际竞争能力，其手段是通过改革和完善现行税制来实现。曾康华（2006）通过对中国1978-2005年税收变动的实证分析得出结论，非经济因素对税收收入的变动起较大作用，同时税收收入增长率的变动自始至终围绕GDP增长率的波动进行。王琦（2006）通过对流转税与经济增长之间长期关系的协整检验得出结论，流转税增长与经济增长是协调的，但税收超经济增长有可能对中国经济增长产生负面效应，因此必须改革现行税制结构。胡怡建（2006）则通过对时间序列模型的实证分析得出与上述观点截然相反的结论：1978-2006年期间，经济增长率对税收增长率的解释力度比较小，税收增速的调整依赖于税收政策的调整和前一期税收增长对下一期税收增长所形成的预期。 以上对于中国税收收入增长的研究，从不同角度对中国税收增长的原因作出了解释，同时还指出了如何保证税收稳步增长。但是综观这些研究，尚需进一步深入探讨影响税收增长的因素。一方面现有的研究仅仅基于纯理论的角度，或者即便运用了某种技术分析，也只是在选取多种影响因素的情况下对税收增长状况进行概述。另一方面，很少有学者对税收增长率这一概念进行专门研究，在转变经济发展方式的过程中，影响税收增长率的因素越来越复杂。本文基于以上两方面，在理论基础上采用实证分析法，对影响税收增长率的经济因素所产生的效应进行深入探索。 二、税收增长率与经济因素之间的动态关系 （一）税收增长率与经济增长率的关系 在经济因素内涵的界定上，比较有影响力的观点是：经济因素应该包括GDP规模、产业结构以及经济效益等因素①。这里所说的影响税收增长率的经济因素，主要是指国内生产总值（GDP）变动率对税收收入的影响，并以樊丽明、张斌的观点为基础，分析可税GDP变动率对税收增长率的影响程度以及这种效应所带来的最终结果。可税GDP是指可以作为税收课税对象的GDP组成部分。在反映经济增长的实际GDP增量中，可税GDP的比重是决定税收收入增量的首要因素②。 自1978年以来，中国经济总量经历了4次周期性波动。第1次经济波动在1978-1985年。在此期间，前4年中有3年GDP的增长率是下降的，1979年与1980年的GDP增长率基本持平，后4年持续回升。谷底在1981年，GDP的增长率为7.6%，峰顶是1985年，为25%，峰顶与谷底的落差有17.4个百分点。第2次经济波动发生在1986-1988年。3年间，GDP增长率有1年下降，2年回升，谷底是1986年，GDP增长率为13.8%，峰顶是1988年，为24.9%，落差为11.1个百分点。第3次经济波动发生在1989-1994年，前2年GDP增长率是下降的，后4年GDP增长率则明显回升，谷底是1990年，GDP增