纳税会计1-2资料.ppt

* * * * * * * * * * */184 应交税费—应交增值税 进项税额 已交税金 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税 销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 一般纳税人增值税的会计科目设置 * */184 应交税费——应交增值税 借方 贷方 （1）进项税额 （6）销售税额 （2）已交税金 （7）出口退税 （3）减免税款 （8）进项税额转出 （4）出口抵减内销产品应纳税额 （9）转出多交增值税 （5）转出未交增值税 用丁字账户表示如下: 应交税费—未交增值税 * */184 工业企业增值税会计核算 * */184 工业企业增值税会计核算 * 出口退税的会计核算 外贸企业出口货物退税的会计核算 例：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额100000元，增值税税额17000元，款项以银行存款支付。该货物的出口退税率为13%，出口销售价格为15000美元。（汇率1：8.3） 会计分录： 采购货物时： 借：库存商品 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 117000 出口销售免税，货款折合人民币为： 15000×8.3=124500（元） 借：银行存款 124500 贷：主营业务收入 124500 * */184 结转商品销售成本： 借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 100000 计算不予退还的进项税额： 100000×（17%－13%）=4000（元） 借：主营业务成本 4000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4000 计算应收出口退税： 借：其他应收款——出口退税 13000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 13000 收到退税款; 借：银行存款 13000 贷：其他应收款——出口退税 13000 * */184 生产企业出口货物“免抵退”税的会计核算 例：某企业为生产型出口企业，实行“免、抵、退”退税方式，该产品的征税率为17%，退税率为15%。2003年2月份有关资料如下： （1）购进原材料取得增值税专用发票上注明价款1000000元，税款170000元，款项已支付，货物已入库。 （2）内销一批产品，不含税销售额为500000元。款项已收到。 （3）报关出口一批产品，离岸价格为50000美元（汇率1：8.3），款项尚未收到。 计算该月应退税额并作出相应的会计处理。 【解析】 （1）购进原材料： 借：原材料 1000000 应交税费——应交增值税（进项税额） 170000 贷：银行存款 1170000 （2）内销货物： 借：银行存款