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元及重相定信成立或生效之信生效不徵人死亡徵以提供捐或加入公益信不徵以立公益信者徵信存期之受益人死亡受益人之承人徵信信消之信於委人之承人徵徵利值之算方法人受益人享有全部信利益之利者信信利益金以信金信利益金以外之者以信之受益人享有孳息以外信利益之利者信利益金以信金按受益人死亡起至受益止之期依定利率利折算值信利益金以外之者以信之按受益人死亡起至受益止之期依定利率利折算值受益人享有孳息部分信利益之利者信利益金以信金除前定所算之值後之信利益金以外之者以信之除前定所算之值後之受益人享有信利益之利按期定付者以
單元
2 遺產及贈與稅
重點1 遺產稅相關課稅規定
1. 信託關係成立或生效時之稅負
遺囑信託生效時：不課徵遺產稅
遺囑人死亡時：須課徵遺產稅，
以遺囑提供財產捐贈或加入公益信託：不課徵遺產稅
以遺囑設立公益信託者：須課徵遺產稅
2. 信託關係存續期間之稅負
受益人死亡時：受益人之繼承人須課徵遺產稅
信 3. 信託關係消滅時之稅負
託 信託財產屬於委託人之繼承人：須課徵遺產稅
業
務 4. 應課徵遺產稅權利價值之計算方法
人
員 受益人享有全部信託利益之權利者
信 (A) 信託利益為金錢時：以信託金額為準
託
業 (B) 信託利益為金錢以外之財產者：以信託財產之時價為準
務 受益人享有孳息以外信託利益之權利者
專
業 (A) 信託利益為金錢時：以信託金額按受益人死亡時起至受益時止之期間，
測
驗 依規定利率複利折算現值
(B) 信託利益為金錢以外之財產者：以信託財產之時價按受益人死亡時起至
受益時止之期間，依規定利率複利折算現值
受益人享有孳息部分信託利益之權利者
(A) 信託利益為金錢時：以信託金額減除前項規定所計算之價值後之餘額為
準
(B) 信託利益為金錢以外之財產者：以信託財產之時價減除前項規定所計算
之價值後之餘額為準
受益人享有信託利益之權利為按期定額給付者
以每年享有信託利益之數額，依受益人死亡時起至受益時止之期間，依規
定利率複利折算現值之總和計算之
受益人享有以上四項所規定信託利益之一部者，按受益比率計算之
規定利率
194
受益人死亡時郵政儲金匯業局一年期定期儲金固定利率
重點2 贈與稅相關課稅規定
1. 信託關係成立或生效時之稅負
契約信託設立時之稅負
(A) 信託利益由委託人全部享有者（自益信託）：不課徵贈與稅
(B) 信託利益非由委託人全部享有者（他益信託）：委託人須課徵贈與稅，
以訂定信託契約之日為贈與行為發生日
(C) 委託人以公益為目的設立信託者：不課徵贈與稅
宣言信託設立時之稅負：不課徵贈與稅
2. 信託關係存續期間之稅負
受託人變更時：不課徵贈與稅
受託人交付信託財產於受益人時：不課徵贈與稅
自益信託變更為他益信託時：委託人須課徵贈與稅
委託人追加信託財產時：委託人須課徵贈與稅
3. 信託關係消滅時之稅負 PART
信託財產歸屬於受益人：不課徵贈與稅 I
信託財產回歸於委託人：不課徵贈與稅 信
託
信託財產歸屬於委託人之繼承人：須課徵贈與稅 法
規
4. 信託行為不成立、無效、解除或撤銷時之稅負 篇
不課徵贈與稅
5. 應課徵贈與稅之
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