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省级电网企业预算管理模式探究摘要：为解决当前我国电网企业成本控制面临的困难，文章在分析了省级电网企业作业成本管理模式现状和存在问题的基础上，借鉴了国外电网管理成本控制的成功经验，提出了将作业成本法与成本预算管理相结合具体实施措施。 关键词：成本 预算 管理 研究 2002年2月10日国务院出台第5号文件，制定《电力体制改革方案》，标志着电力体制改革的开始，电网企业成为独立核算、自负盈亏、自主经营的独立法人,专门从事电力输配与营销。2009年5月，国务院批转发改委关于2009年深化经济体制改革工作意见，提出要加快推进电网企业主辅分离和农电体制改革。电力体制改革步伐的加快增大了电网企业的成本管理压力，各省级电网企业需主动加强成本管理，提升经营绩效。 而近年来，各省级电网企业逐步提高成本管理水平，推行资产全寿命管理和作业成本管理。但由于现行的成本核算体系没有按照生产作业或资产进行明细核算，而是按照成本费用性质来归集和核算电网成本，账面反映的是输配电业务的整体成本，无法揭示各关键资产的成本消耗，各检修、运行作业的成本支出，无法为生产作业的优化提供必要的基础支撑，不利于电网企业细化成本管理，提升管理绩效。 一、省级电网企业成本管理模式现状 （一）以总成本为管理重心 省级电网企业成本管理包括购电环节、输电环节、配电环节、供电环节等众多门类的成本管理。按照现行的成本核算方法，主要是将发生的费用直接计入电能产品成本，这样即使成本管理总体粗放，注重总成本的大小而对具体成本费用项目缺乏有效控制。 （二）以部门为管理责任中心 目前，电网企业管理成本核算集中于省公司，省公司要对各个下属单位的成本负责，下属单位只负责编制预算向省公司申请资金，并不承担成本发生和超支的责任，成本与本单位效益不挂钩，造成各单位无成本控制的压力与动力。 二、省级电网企业成本管理模式存在的问题 （一）内部成本管理目标不统一 目前省级电网企业成本管理主要是按照传统模式来管理的，对于省级电网企业各项作业涉及很少，而公司资产规模较大,业务分类多,致使管理目标多元化，这样不便于省级电网企业作业管理。 （二）成本核算不够精细 现行电网企业输配电成本管理办法对成本核算的方法和成本科目的设置，都是将成本费用划分为几项大类，费用归集比较笼统，某些费用划分不很明确，主要靠人为主观判断核算,这样不利于省级电网企业成本核算的细化。 （三）缺乏先进制度规范 建立完善的作业成本管理预算体系，更加需要完善的企业制度来规范。电网企业目前成本核算有统一的规范,并根据年度预算开展成本控制。但相对于规范化、标准化、精细化的管理要求，目前的成本管理模式存在一定的问题，且电网企业对考核指标完成情况比较重视，而对于成本支出完成质量等关键问题没有强有力的保障规范。 三、国外电网成本管理经验 20世纪80年代以来，各国电力监管部门加强了对电力企业的成本监管力度。为了应对日益增大的市场竞争压力，电力企业纷纷将成本管理作为战略重点，通过优化成本管理赢取利润空间。 （一）全面成本管控和标准成本管理 全面成本管控是将成本费用等费用性支出、基建和对外投资等资本性支出、企业常规支出和例外支出等全部纳入成本管控范畴，对成本资源进行全面规划、统筹协调。标准成本管理指通过制定产品的成本标准实现成本控制。全面成本管控和标准成本管理在英国电力监管中得到了较为全面的应用，英国电力监管机构OFGEM首先实现了对配电企业成本的全口径管控。OFGEM对配电企业成本的监控范围既包括运行、检修、事故抢修等日常生产成本，也包括财务费用、培训费用、人力资源成本等管理成本，并对经营性资本支出和非经营性资本支出实施不同的监控政策。对例外支出、非经营性资本支出以及发生频率低但影响较大的支出予以专门监控，对输配电成本实现了全口径监控。 英国实行以全面成本管控和标准成本管理为基础的输配电成本监管模式取得了显著的成果：1990-2008年，英国的配电和输电价格分别下降了50%和41%；1990-2008年，电力企业的税前资本成本率从8.5%下降至6%左右，相当于为客户创造了约3.12亿英镑的价值。成功的输配电成本监控体制不但有效降低了成本，还促使英国输配电质量的提高和电网投资规模的上升：1990-2005年，英国停电频次下降了30%，次均停电时间缩短了30%。 （二）全程成本管控和作业成本管理 全程成本管控是指突破传统的年度成本管理模式，纵向延伸成本管控周期，在较长的时间内对成本费用实行管控。对于以资产密集为特征的电网企业来说，其重点是围绕资产的全寿命周期开展全周期成本管控。全程成本管理常和作业成本管理结合起来，以便细化成本管理，实现挖潜增效