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高校基本建设内部控制存在问题及对策【摘要】 近年来随着高等教育规模快速扩张，基本建设项目逐年增多，项目资金流量大，专业性强，权力集中，基建领域成了高校内部控制的“重灾区”。高校基本建设多数采用前苏联模式，在内部控制上存在着重视不够、内部控制制度不完善、招投标制度不健全、运作不规范等问题。其产生的根源有多方面，本文在分析这些根源因素的基础上，提出了一些对策建议。 【关键词】 高校 基本建设 内部控制 对策 一、高校基本建设内部控制存在的重要问题 高校在基本建设问题上，大多数采用前苏联的模式，成立专门的基建处（基建科）负责学校的基本建设工作。在建筑市场，高校基建部门正在全面推行项目法人责任制、招投标制、工程监理制和合同管理制等进行工程管理。作为建设项目的投资主体，基建部门既是资金支配者，也是建设项目的管理者，按照项目法人责任制的原则，他不仅要对项目建设过程负责，还要对项目建设成败和后期使用负责。这种基本建设内部控制的现状不可避免地存在一些问题。 1、重视不够，内部控制制度不完善。由于高校基本建设项目为非经营性项目，投资大、专业性强、管理要求高，以前主要靠国家投资，筹集资金相对来说有保障，导致高校对基本建设管理工作重视不够。有的高校基本建设的组织和结算由一个部门完成，内部控制制度不健全，缺乏强有力的监督和奖惩措施；由于多种原因造成的工作失误，使项目投资超计划，有关责任人员不承担任何责任，节约投资也没有奖励。此外，管理工程项目的责任人不明确，习惯上面交代了任务，安排一个人跑规划、设计、招标、领取开工许可证、签订施工合同，然后交给甲方代表。在进行基本建设工程时，如果这一部门的有关责任人掌握的基本建设知识有限、责任心不强或不坚持工作原则，势必造成学校损失，而且容易导致腐败。 2、招投标制度不健全，运作不是十分规范。目前高校在招投标中存在的主要问题有：（1）在工程这块采用了招投标制度，但是对勘探、设计、监理以及重要设备等大部分没有进行招投标制度，从而导致施工过程变更较多；（2）违反规定，对必须进行招标的项目不招标；（3）将必须进行招标的项目采取少计工程量压低造价等方式规避招标；（4）借口项目工期紧，改公开招标为议标、邀标、指定招标，将工程发包给有关系的施工单位，搞假招标，从中谋取好处或收受贿赂。 3、工程监理及合同条款不完善，项目变更存在漏洞。目前工程监理存在的主要问题有：（1）有些监理机构和人员素质不高，对施工质量不负责任，而且按照施工单位的要求随意签发变更签证，增加投资；（2）对监理机构和人员的资质评审和监督不严格，赋予监理单位的权力也不够；（3）有些高校没有实行工程监理制度。 由于工程合同履行周期长、工程价值量大、工程变更多，以致施工合同普遍存在内容不完善、施工单位算计建设单位的问题。在建设过程出现的增加、减少项以及确需改变原设计的变更，这些变更必须经过严格的手续和程序，必须有甲乙双方和监理部门的签字等，否则会给不法分子造成可乘之机。有的高校利用工程变更，通过不正当手段，使工程造价大幅度提高；有的建设单位与施工单位关系密切，不应发给的签证也给签；甚至个别施工单位利用建设单位基建人员不懂基建管理和工程管理，就提出一些不合理的变更签证让甲方签字；个别监理单位的监理工程师不是站在公正的立场上，而是按施工单位要求随意签发签证。 4、基本建设财务管理人员队伍素质不高。有的高校基本建设财务人员对基本建设方面的知识掌握较少，主要是根据财务制度办事，不熟悉工程知识，也不是很了解工程进度中的各种关系和问题，单纯从财务制度上审核各项开支，难以有效控制工程造价。由于高校工程项目属于非营利项目，投资大、经费多，项目普遍存在乱摊成本的现象，特别是建设单位管理开支缺乏控制，造成基本建设项目成本不实，影响固定资产的造价。 5、基本建设管理模式陈旧。由于我国多数高校基本建设采用原苏联模式，即自行成立基建处对项目进行管理，由基建处委托设计单位设计、委托施工单位施工，总是由自己进行项目有关各方面的协调、监督、管理。由于每个工程建设时间、地点、条件的不同，具有一定的独特性，高校的基建处由于没有二次经验，容易造成基建资金的浪费和损失。 二、高校基本建设内部控制相关问题产生的根源 1、高校内部控制方式落后。随着社会主义市场经济的建立和发展，经费来源已从过去的单一渠道转化为多渠道、多方位的筹资，除国家拨款外，还有社会捐助、科研经费、学生学费和校办产业等等。与资金来源多样化不相应的是，教育系统的管理还长期停留在计划经济时代，财务制度并没有随之建立起健全、有效的监管机制。制度上的薄弱、管理上的漏洞是近年来教育系统职务犯罪数量不断攀升的客观原因。 2、法制观念淡薄，普遍存在不捞白不捞的思想。有些人认为，现在吃回扣