电子商务条件下中国税收政策分析.pdfVIP

《费t量经济技术经济研究)) 2003 年第6期 电子商务条件下中国税收政策分析 孝文涛 内容摞票 以闺际足联网( InternetJ 技术为暴础的电子商务( E-commer∞)是一种 非传统的市场交品方式.也于商务对一国的税收体制、税收政策和税收方式等各个方面都产 生了深远的影响@我00 也于商务发展尚处于起步阶段，分析也于商务在我阁税4生体制中的地 位和作用，对于发展我因电子商务，完善我阁税收~统咱制定相应的电子商务税收政策都具 有1重要的7意义。 关键诩 电子商务税收税收政策 乎在非 …、电子商务对中圈及世界税收制度的影响 l 也于商#的特点 (1)电子商务交易发体的广泛性。电子商务依托于一个联结全球的 Internet 网络，世界 各地的1ì:!ll.和消费者都可以在互联网上找到自己霸耍的商务俄息。通过信息的共事，电子商 务就具街交易jy菌的规模经济 (Economy of Scale) 和范罔经济性 (Economy of Sωpe)。 (2) 电子商务行为的电子化、无纸化。电子商务通过信息载体进行交扇，交易的接tT、 资金的立IJ 拨、文本的传输盖日f宵息的存储全部采用电子化‘节约纸张的方式进行组 (3)电子商务的直接性。电子商务的交易节约了大徽的中介环节，许多传统的中间交易 商的作用大大弱化@生产者和消费者通过信息网络积极地、主动地.荫觉地达成市场交易。 (4) .电子商务的迅速性。电子商务能够衔效地缩短交易时间，加快资金流、商流、物流 和债息流的周转速度。 Internet 网将以其高速度性大大加快了现代商业运行创速度。 (份电子商务的高成*性.对世界各国的税收体制带来了应大的影响。 (6) 电子商务的低成本性。电子商务大大节约了搜寻子、获得、交换倚息的时间，减少γ 商务交易的成本支出‘极大地节约了交易费用( Co削e， 1966) .许多微型交易 (Micro-transaction) 也有了存在的问能性。这样，电子商务的数最就迅猛增长，为税收监 管增加了难度。 (7) 电子商务的竞争性.电子商务是一种新型的宽争方式，是一国综合国力和企业竞争 力的1重要组成部分，网络竞争成为新的市场竞争场所，也是各阁政府争夺税源. ~f守电子商 务发展的场所。 2 电子商务对中日!l;lι世界税收制度的主接影响 (1)动摇了税务凭证审计稽查的基础。许多电子商务产品的定购和邮寄都是在网络上进 行的，斗H已账的电子货币 (Unaccounted Electronic Money) 从…定程度上改变γ税务机关 审计稍瓷的篡础。 (2) 计算饥加密技术加大丁税务机关获取信息的难度。纳税人通过密码技术米隐藏有关 电子商务交易信息，加大了税务机关获得必要信息的戚本文出. … 49 (3) 增加 r常设相L构确定的难度。电子商务使得太激居民能够.ìilii立设在来概凶服务吉普上 的网放进行交占5活动，这样就产生关于该服务榜上悬否可以作为-个常设机构的闷憾。 (4) 增加丫E国家税收管辖权的冲突。第叫，电子商务的发烧必将弱化来源地税收管榕 权，则为许多劳务活动是不受穷闷地域限制的， A 国扇民通过电子哥哥务为自凶脂民提供某 种劳务活动.边就增加了好务活动发生地认定的难度。第二，居民(公民)税收管辖权也受 到了严璋的冲击。目前各自司判断法人居民身份…般以管现中心或控制中心为准。然而，随着 电子商务的出现，网际贸易的一体化以及各种先进技术手段的广泛远用，一个众业的特现校 制中心问能存在于任何国家。在这种情况下.税务机关将难以根据!商人原则对企业征收所得 税.居民税收衍辖权也形同虚设。 (5) 增加了对产品做质认定和产品辛苦让定价的难度。咆子商务的出现使得商品、劳务和 特许权难以以分，无法根据相应的税收法婉征收相应的税率。另外，对于电子商务进行产品 定价也缺乏必要的统…樵则。这都将增加税收líE镑的难度。 (6) 极大地影响了现行税收征管体制.我国和挝界各国现行的税收征管体制是建立在对 卖方、买方航镑的慕础之立的