电子商务下税收面临的困境及出路.pdfVIP

No.12 ， 2∞7 2∞7 军第 12 期 经济研究导刊 ECONOMIC RESEARCH GUIDE Serial No.19 总第 19 期 电子商务下税收面临的困境及出路 陈晓明 1 ，王宝海 1 ，如j 录敬2 (1.青岛农业大学经济学院，山东青岛 266109;2.管理学院，山东青岛 266109) 搞 要:电子商务是一种全新的商务模式，在电子商务环境下税收面临着种种困境，包括征税对象的认定问题、 纳税主体的判断问题、税收管辖权的界定问题和税收征管体制问题。解决的方案是:完善电子商务税收政策和法规， 加快税收电子化进程，加强国际交流与合作，加快网络系统建设和人才培养步伐。 关键词:电子商务;税收;征税对象;纳税主体;税收管辖权 中图分类号:F812.42 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2∞7) 12-0033-03 还存在另一个问题，即如何确定某一征税对象的纳税主体。 一、电子商务下税收面临的困境 传统贸易中可根据实体的企业及其相关贸易票据确定具体 (一)征税对象的认定问题 的纳税主体，但在虚拟的电子商务下却存在着一系列问题。 1.交易行为难以认定 1 纳税人身份难以判定 纳税人身份的判定问题，就是说税务机关是否能正确判 在传统贸易活动中，其交易行为都有相关的商业凭证，如 销售凭证或商业发票等有效票据，这些票据都能有效地判定 定其管辖范围内的纳税人及其交易活动，这种判定是以实际 传统贸易的实际交易行为。而电子商务下交易行为的认定却 的物理存在为基础的。因此，在传统交易活动中，纳税人身份 的判定是比较容易的，不存在任何问题。但在互联网的环境 有所不同，与传统贸易方式相比存在两个显著特征:首先是流 动性，网络是极度开放的交易平台，交易双方可以在任何一个 下，电子商务中的商店不是一个实体的市场，而是一个虚拟 网站从事商业活动，只要付出低廉的变更费用就可随时更换 的市场，网上的任何一种产品都是触摸不到的。在这样的市 场中，看不到传统概念中的商场、店铺及销售人员，即使是交 网站、变更网址，在网络空间实现虚拟的即时流动，这种高速 的不留任何痕迹的即时流动增加了税务机关对交易行为的认 易的整个操作流程，包括交易的合同、票据甚至支付手段都 定难度。其次是隐蔽性，电子商务实现了数字化和无纸化操 是以虚拟方式出现的。所有这些，都造成了税务机关对纳税 作，采用电子凭证，甚至利用网络实现货款支付，再加上计算 人身份判定上的难度。 机加密技术的开发和利用，极大地方便了交易J$.方有效地隐 2.纳税企业性质难以判定 蔽交易内容，而税务机关由于法律和技术等原因，无法进入加 对于税务机关来说，针对纳税企业应采取的税种、税率 都取决于对纳税企业性质的判定。大多数从事电子商务的企 密程序，获得真实的纳税资料，致使纳税人逃避纳税义务。 2.征税对象难以界定 业注册地位于各地的高新技术园区，拥有高新技术企业证