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电子商务I E.business 电子商务征税的困难及对策 天津财经大学王腾宇 摘要:随着2012年中国电子商务市场交易规模达8.1万亿元，网络购物交易规模突破1 万亿元，电子商务在中国经济中的作用越发重要。而 电子商务是F面临着税收征管问题，导致大量税源的流失。本文通过描述中国电子商务的现状，分析了电子商务在纳税义务人、征税对象、 税率和税收管辖权这四个方面的征管问题，阐述了电子商务征税的原则进而提出对策和建议。 关键词:电子商务 税收要素税收管籍权税收对策 中图分类号: F724 文献标识码:A 文章编号: 1005-5800(2012)1 2ω-093-02 1 中国电子商务现状 2.4 税收管辖权的确定 电子商务，是指交易当事人或参与人利用现代信息技术和计 税收管辖权是指主权国家根据其沾律所拥有和行使的征税 算机网络(包括互联网、移动网络和其他信息网络)所进行的各类商 权力。我国的管辖权主要有属地原则和属人原则。属人原则，亦称 业活动，包括货物交易、服务交易和知识产权交易。我国电子商务 属人主义。即按纳税人(包括自然人和沾人)的国籍、登记注册所在 始于1997年，此后迅速发展。进年来更是以每年30%的速度告诉增 地或者住所、居所和管理机构所在地为标准，确定其税收管辖权， 长，参与网上支付的用户数量也从2002的700多万增长到2012年的 凡属该国的公民和居民(包括自然人和邑人)，都受该国税收管辖权 2.21亿，根据艾瑞咨询发布的数据显示，2012年中国电子商务市场 管辖，对该国负有无限纳税义务。属地原则，亦称属地主义，即按照 交易规模达8.1 万亿元g 其中网络购物交易规模突破l 万亿元大关， 一国的领土疆域范围为标准，确定其税收管辖权。该国领土疆域内 达到13040亿元，占全年社会消费品零售额的6.29%。虽然网络购 的一切人(包括自然人和法人)，无论是本国人还是外国人，都受该 物规模巨大，但因为种种原因，一直处于税收部门的监管之外。 国税收管辖权管辖，对该国负有有限纳税义务。在电子商务中税收 管辖权面临着挑战，首先经营者的常设机构难以确认，在传统经 济中经营者有明确的机构所在地，而在网络上都是1P地址、邮箱地 2 电子商务征税问题分析 址、用户名等虚拟的东西，这难以判断经营者固定的活动场所。此 由于电子商务的迅速发展，实务界对其还缺乏足够的认识，加 外，收入的来源也难以辨认，收入来源是税收管辖权的重要依据， 之电子商务运营模式还有待提高，目前对电子商务征税还存在着 电子商务因为跨空间性使其变得复杂。例如A地的厂商向B地的客 诸多问题，具体体现如下。 户在网络上提供劳务，劳务发生地在A而劳务接受地在8 ，这种收 2.1 电子商务的纳税义务人的确定 入来源与地理空间的模糊化，必然影响真实收入来源的确定。 纳税义务人是课税主体，是税撞上直接负有纳税义务的单位 和个人，是构成税陆的基本主要素之一。传统的纳税义务人是基于 现实中的交易，交易双方可以清晰地界定。而对于中国以C2C模式 3 电子商务征税的原则 3.1 法律依据 为主的电子商务，存在着规模小、金额低业务频繁等特点。