关系原则下的税收制度困境及应对.pdfVIP

2013.9 2013 年9 月 学术摞萦 No.9 ,2013 Academic Exploration Sep. ,2013 关系原则下的税收制度困境及应对 黄哲 (上海立信会计学院 文法学院，上海 201620) 摘要:对税收遵从行为解释中，传统的威慑型遵从理论过多地强调人理性自私的-面，而忽视了人在社会情境中 非理性的一面，以致无法解释一部分税收遵从行为的实践。源于西方社会实践的这些理论在中国本土实践中，其 解释力有所减弱。对于社会取向的中国人，习惯于以其在情境中的利害关系与认识，去界定是遵从还是反抗。从 关系原则的视角，结合税收遵从的理论与嵌入性理论，论述华人社会关系原则下税收制度困境及其应对。 关键词:税收遵从行为;威慑型遵从理论;嵌入性理论;华人关系原则 中图分类号:F812.4 文献标识码:A 文章编号:lC脱 -723X(2013 )ω-∞48 -04 高。 A -S 模型通常用被高估的稽查率。因为 一、税收遵从理论及其转向 模型中纳税人自行决策，自然是依赖本人的主 税胁遵从是一个经济活动，亦是一个社会行 观概率。 为。波兰尼[1] 认为经济活动只是人们社会活动 近年税收遵从研究的一个重要转向就是心 的一部分。作为一个现代国家居民都密切相关 理经济学对纳税人心理的研究。纳税人希望得 的问题，税收遵从的相关讨论与研究一直为人们 到社会的尊重和认可。威慑型和心理型遵从理 所关注。税务部门与纳税人的互动和博弈构成 论的区别实际上植根于新古典经济学和心理经 了税收领域主题，如何有效提高纳税人遵从水平 济学的差异。心理型遵从理论则认为，高税收道 也是各国税务部门的着力点。学术界相关研究 德纳税人的支付动机是无条件的，即使在元人监 中，税收遵从理论可以分为两类[2] .一类是经典 督的情况下，他们也会自觉纳税。税收道德的目 的威慑型理论，另一类是近 10 年来才出现的心 前研究发现了如下4 类影响因素:第一类是性 理型理论。也有人[3] 认为前者是基于威慑理论 别、年龄、学历、婚姻状况等人口经济学因素;第 的研究，后者是基于契约论理论的研究。 二类是宗教、信仰、文化等社会因素;第三类是纳 威慑型税收遵从理论源于 Allingham 和 税服务因素，包括是否礼遇纳税人、税款使用透 Sandmo 建立的模型[I] ，即 A - S 模型。这一模 明度、公共服务质量等;第四类是威慑因素，如罚 型假定纳税人是理性的经济人，税会减少个人 款率、稽查率、税率等。 收人，因此人人都有