美国企业年金税收政策体系及对我国的启示.pdfVIP

句mm经iH . 他山之石 美回企业年金税收 及对我国的启原 • 杜建华 摘要:美国的企业年会税收政策在促进 关系)的支付;混合方式支付即部分利润被 金报酬以税前缴费形式存入401 (k)计划的 企31.年金发展、规，范企业年金制度运行方面 话.雇主将为其进行对等搭配缴费额的缴 立即以现金支付，部分被延期。 丽美国仰收 已形.成一套完备的体系，而我国的企业年全 法)401 条规定.萃IJ润分享计龙l脱欣减免的条 费，同前税法规定的搭配缴款通常相当于员 税收政篆还很不完总.在许多方面难以促进 件限制在延期的或混合的计划上。美国《税 丁自身缴费的25}也到 1仰也之间。 雇主为雇 企业年金的发展。 文拿旨在借鉴美国成熟经 员交纳的税前缴费享受减免当期应税收入 收法》第 404 条规定:雇主对利润分享计划 栓的基础上，对农田企业年全税收政策进行 的缴费额可以从其公司当期应税收入中 的待遇与雇主向利润分享计划l缴费的免税 相应的改造以合理的税收优怠模式为基础 待遇是相似的。 此外. 虽然应员的税前缴 扫减.相减额年度限制是所有计划参与人 构建滥局与约束杀真的企31.年全税收政策 在某一计划年度内获得的全部年薪总额 费不包括在该雇员的当期应税收入之中. 体系。 的 15%。所有的利润分享计划都规定了一 但是雇员和雇主必须就这部分缴费额缴 关键询:企业年会;税收放笨;税收优怠 个工作年限作为参与该计划的条件。 纳联邦社会保险税期失业保险税。 模式 二、美回企业等金税收体系的细节规定 (二)雇员成权退休金计划(ESOPs) ( 一)有关貌，昏的税收政策 庭负股权退休金计划又称为职工人股 我国已初步建立了企业年金的制度框 架。但从这几年的发展来看，我国的企业年 计划，是指主要投资于雇主证券的税收优惠 由于美国退休金的税收优惠最主要体 现在缴费阶段.往往允许缴费的一定比例税 金在具体运行过程中还存在许多不尽如入 股票分红计划，或股票分红计划与缴费确定 意的地方.比如年金规模发展缓慢‘基金被 计划(现金购买)的结合计划。 按照美国国家 前列支. 而且退休金的缴费也最可能被雇 税务霉的定义，股票分红计划是雇主建立和 主用来作为逃避税收的孚段.因比，(税收 挤占挪用.职工利益受侵害等情况.远没有 维挎的、提供与利润分享计划相似退休金 桂》对于退休金缴费的规定非常详尽.概 发挥其应有的作用和功能，亟需我们对其 制度加以完善。而其中.作为企业年金制 的计划，f旦有所不闰的是应主缴费并不必 括起来.最主要体现在两个方面: 度重要组成部分的税收政策还极不完善. 然取决于利润，并且退休金以雇主公司股 1年度缴费额的限制。美国{税收法》在 给予退休金计划缴费税收减免的同时，也 使得企业年金制度发展既缺少相应的激 票的形式进行分配。