强制性与自愿纳税遵从影响因素分析.pdfVIP

2010 年 11 月 第 37 卷第 6 期 河南师范大学学报(哲学社会科学版) Vo l. 37 No.6 JOURNAL OF HENAN NORMAL UNlVERSITY Nov.2010 强制性与自愿纳税遵从影响因素分析 李鹏飞 (东北财经大学财税学院，辽宁大连 11602日 摘 要:过于强调威慑力而忽视个人期望、制度、文化等因素对自愿纳税遵从的影响是导致我国税收遵从程度不高 的深层次因素，加强税收征管、加大处罚力度以提升税收遵从度，固然会取得一定的效果，但难以从根本上解决纳 税人的税收不遵从问题，只有以提高纳税人自愿纳税遵从度为出发点，结合现行税制、征管、文化、心理等存在的诱 发纳税人不遵从税法的因素，才能最大限度地提高纳税人的纳税遵从水平。 关键词:自愿税收遵从;强制性税收遵从F 启示 中团分类号:F810.423 文献标识码:A 文章编号: 1000-2359(2010)06-0099-04 作者简介:李鹏飞0976一) .男，河南新乡人，东北财经大学财税学院经济学博士研究生，主要从事财政、税务方面 的研究. 际入库只有 1525.6 亿元，征收努力程度为62.84% 。 一、引吉 仅这两个税种当年流失税款就达 3000 亿元山。胡 纳税遵从一直是各国政府面临的一大难题，即 鞍钢认为我国目前增值税实际征收比率仅为税收潜 使对纳税不遵从现象的税务惩罚与稽查广泛存在且 力的 50%-60% ，营业税占第三产业附加值比率应 力度不断加大，打击效果仍然十分有限。据统计， 1999-2004 年，发展中国家的地下经济规模占 GDP 该在 12% 以上，而 1997 年该比率只是4.560% , 1997 年关税收入不应低于 1400 亿元，而实际关税 的比重平均为 41% ，在转型国家平均为 38% ， OECD 国家平均为 17%山。即使在税收管理水平 收入 319 亿元。土地和资源税也存在大量流失，他 认为如果全国税收做到应收尽收，保守估计可增 极高的美国，税收不遵从行为仍然较为严重，据美国 加税收 3850 亿-4450 亿元。由此看出，尽管各国 国内收入局估计，2001 年该国税收收入流失高达 税务机关尽了很大努力来解决纳税人的遵从问题， 3530 亿美元，其中有意识地少报收入所造成的税收 收入流失达 2500 亿至 2920 亿美元[2J 。 但要实现完全的税收遵从几乎是一个不可企及的目 标，每年大量的税款由于有意或者无意的不申报而 在我国，由于市场经济体制及相关税制还不成 流失，不但减少了国家税收收入，也迫使税务机关威 熟，纳税人遵从度不仅较发达国家低，也比发展中国 家明显偏低，据估测，中国 50% 的国有企业、60% 的 慑性管理手段不断加强(如提高税率和罚款率等) , 进而带来更为严重的经济和社会问题(如一方面诚 乡镇企业、80%的私营企业、95