税收规避与私法行为.pdfVIP

2006 年2 月 广西财经学院学报 Feb. 2006 第19 卷第1 期 JournaI of Guangxi University of Finance and Economics VoI. 19 No. 1 税收规避与私法行为 王 晋 （厦门大学 法学院，福建 厦门361005 ） ［摘要］税收规避是税法中的一个特殊现象，是纳税人利用私法赋予的选择空间进行违背税法宗旨的规避 行为，因此要对其进行治理必然涉及到私法与税法两个方面的限制。私法与公法有着性质上的区别，但在 税收这一问题上，两者又有着不可割裂的联系，私法行为是税收行为得以进行的重要前提。特别是私法中 的虚伪行为，其表现形式与税收规避有着相似之处，将之与税收规避进行比较分析，探求私法与公法在法理 上的共同点，有利于为我们对治理税收规避进行合理、合法的解释。 ［关键词］税收规避；私法行为；虚伪行为 DF432 ［文献标识码］A ［文章编号］1673 5609（2006 ）01 0041 05 ［中图分类号］ Tax Avoidance and Private Law Act WANG Jin （Department of Law ，Xiamen Uniuersity ，Xiamen 361005 ，China ） Abstract ：Tax avoidance is an unusuaI phenomenon in tax Iaw ，an unIawfuI action that makes use of the autonomous principIe to vioIate the tax Iaw. So the soIution to tax avoidance wiII invoIve the bounds of tax Iaw and private Iaw. Though pubIic Iaw and private Iaw are different in their guaIities，they cannot be dissevered in terms of tax. Private Iaw act is the premises of tax avoidance ，and the sham transaction of the Juristic act is especiaIIy simiIar to the tax avoidance. Comparing private Iaw act with tax avoidance ，we can find the common ground of the pubIic Iaw and private Iaw ，which wiII be favorabIe to the expIanation of the theory about the tax avoidance. Key words ：tax avoidance ；private Iaw act ；sham transaction 一般而言，税法隶属于公法而与私法有着 背税法宗旨的规避行为，因此将税收规避与私 本质的区别，但是税法与私法并不是截然分离 法行为进行比较分析，有利于解决私法自治与 的，租税问题是以人们私人生活关系为前提或 税收法定主义之间的矛盾，进而寻求治理税收 契机而产生的，因此，租税实体法的对象是私人 规避的方法。 ! 税法所要探寻的 生活关系，特别是私法关系。 正是私法行为所可能产生的经济后果，税法中 一、税收规避的基本理论 的课税对象，从物的角度看，无非是财产；从行 可 （一）