台湾税制现况对财政影响评析.docVIP

台湾税制现况对财政影响评析近年来，一方面由于台湾减税措施不断扩大，导致赋税短征；另一方面由于经济增长转缓，税收增加相对有限，财政赤字居高难下，导致负债越来越多，台湾财政逐渐恶化。与此同时，由于岛内选举频繁，台湾税制已经被“民粹政治”挖得千疮百孔，也使得台湾财政漏洞连连，经济建设与教育经费减少，纠结成台湾竞争力的弱化。 一、台湾经济发展各阶段的税赋政策 回顾战后台湾税制发展，以及多次重要的税赋改革，可以看出台湾当局因应不同的经济发展阶段，以及产业结构调整的需要，通过赋税政策的运用，发挥产业扶助、科技发展、人才培育、环境保护、节约能源等功能，进而促进全社会资源的有效配置，达到促进产业发展与结构升级、维持经济稳定增长以及增进所得分配公平的目的 以下针对台湾经济发展各阶段实施的主要租税政策作简要的回顾： 1、进口替代时期(1960年以前)。1949年退居台湾的国民党当局，在岛内推行温和的土地改革政策，并通过高关税与进口管制措施扶植岛内产业发展。1951年6月，国民党当局颁布实施“台湾省内中央及地方各项税捐稽征条例”；于1955年12月修正为“所得税法”，将原先的各种所得分类课税改为个人综合所得税与营利事业所得税两大类，使税制更具弹性。但也造成营业盈余重复课税问题，影响岛内的投资意愿。1960年，台湾当局出台“奖励投资条例”，可视为重要的税制改革措施，即以赋税减免方式促进经济发展，降低租税对投资、储蓄行为的扭曲。此阶段平均经济增长率为8.15％ 2、出口扩张时期(1961至1970年)。这期间，台湾经济由内向型发展转为外向型。依据“奖励投资条例”，对营利事业给予5年免税、纳税限额、外销免税、减免关税与印花税，并为了促进资本形成，还对储蓄存款免税。1968年3月，台湾“行政院”下辖设立了“赋税改革委员会”，税制改革的主要内容包括：提高综合所得税税率、开征赠与税、调整关税税率等，以增强税制弹性，减少遗产税逃漏现象等。此阶段平均经济增长率为9.68％ 3、加速公共建设时期(1971至1980年间)。为了克服公共建设不足对经济发展的制约，台湾当局在“奖励投资条例”给予营利事业的前期奖励之外，另给予4年免税及加速折旧的租税优惠；1973年对个人持有证券未满1年的证券交易所得免税；1977年提高股利免税额至新台币8000元，1999年免税额再提高到1XX年增订投资抵减税额。此阶段平均经济增长率为8.01％ 4、台湾经济自由化、国际化与促进产业升级时期(1981至1990年间)。此阶段台湾当局开始降低关税税率等多方面的税制改革与调整，产业政策转以扶植策略性工业。1986年开始陆续降低营利事业所得税与综合所得税税率，并于4月起实施加值型营业税；1989年开征证券交易所得税，但因对股市的冲击旋即于1990年又停征；大幅降低综合所得税税率，出台“促进产业升级条例” 5、财政恶化、经济增长趋缓、政策动荡时期(1991至XX年)。1991年推动“六年建设计划”、十大新兴工业等，大幅调整综合所得税税率级差，最高税率由50％降至40％；1993年推动“振兴经济方案”；1995年又提出“亚太营运中心”没想；1998年实施“两税合一”，对企业保留盈余不再施如前述的优惠课税。此阶段平均经济增长率为6.52％ 6、民进党执政时期(XX年)。台湾的财政收入因景气变化及各项赋税减免措施等影响无法保持高增长，以致台湾当局的财政状况更趋恶化。XX年，民进党当局成立“财政改革委员会”，试图从扩大税基、调整租税结构、适度凋高营业税税率、凋降遗产及赠与税税率、取消不合时宜的租税减免与货物税课税项目、废除印花税及删除不菲的娱乐税课税项目、全面检讨土地税课税方式即以资本利得课税等方面进行税制改革，并于XX年4月22日交由“行政院”核定后执行，每两年检讨一次，但预期目标未能达成。期间，XX年台湾必须进行加入WTO后的税制测整，民进党当局为提振经济而减半征收土地增值税；XX年调降土地增值税税率。在财政困窘以及社会强烈要求公平正义的压力下，反而使并非“财政改革方案”项目的“最低税负制”在极短的时间内完成“立法”，于XX年开始实施。整体而言，由于专业部门所提出的财税改革计划期程过长，民进党又面临政权轮替的问题，不仅各项财税改革未见功效，所谓“XX年平衡财政”的目标也成为泡影。此阶段年均经济增长率仅3，84％ 二、台湾的税收制度简析 目前，台湾实行的是复合型税收制度，其税制结构由“国税” (即所谓的“中央税”)、“直辖市税”及“县(市)税”三部分组成。税种中属于“国税”的有：所得税(综合所得税、营利事业所得税)、遗产及赠与税、关税、营业税、货物税、烟酒税、证券交易税、期货交易税和矿区税；属于地方级税收的有：土地税(包括地价税、田赋、土地增值税)