我国税收立法中空白授权问题研究.pdfVIP

工 撞 川 阿 q A a-m tM-o .学术骨。岳 l s r 飞 - 啊 一 我国税收主法中空白授权问题研究 严华 摘 要在我国的现行税收法律体系中，授权立法占据了绝对的主导地位.本文针对税收技权立法中的空白投权问题进 行了研究，从税收立宪、程序建设、监督机制等方面提出了建议. 关键词税收授权立法空白授权税收法定原则 作者简介g 严华，中山大学法学院. 中图分类号:D926.1 文献标识码:A 文章编号: 1009-0592(201 1)07-246-02 根据地方税务局发布的《广东省地方教育附加基本规定，广 收实体方面的一般的和基本的事项，税收征管的基本事项，以及 东省将于 2011 年 1 月 1 日开征地方教育附加飞纵观我国的税 征管的基本程序等内容都必须要由法律加以规定，不得授权行政 收法律体系，根据授权立法由行政机关制定的地方性法规、暂行 机关或地方权力机关加以决定。 条例占据了绝对的垄断地位。授权立法长久以来都饱受争议，但 (二)授权立法的本质:从属性 也不可否认其存在也具有一定合理性。笔者就授权立法弊端横 授权立法起源于 19 世纪 30 年代的英国。当时政府职能的 生的根源进行了一系列分析和思考。 扩张和政府内部机构的调整，为授权立法的产生发展提供了客观 一、我国现行税法体系 的社会基础。 20 世纪初资本主义经济危机之后，美、法等国也都 税权就是指税收的筹划，包括税收立法权、税收行政权和税 开始对授权立法采取宽容的态度，授权立法得以迅速扩张。 收司法权。其中，税收立法权是最基本最核心的权力。在 1994 目前，关于授权立法概念上的分歧主要集中在以下三个方 年的税制改革中，根据中央税、地方税和中央地方共享税划分的 面z 授权主体是否仅限于代议机关、受权主体是否仅限于行政机 不同，我国对税收立法权进行了必要的划分，从而建立了现行的 关、是否包括根据宪法授予的立法权而进行的立法活动。@本文 社会主义税收法律体系。 讨论税收立法中的授权立法是狭义的，仅限于行政立法中的授权 根据法律渊源的不同，可以将其划为以下几个方面z 立法。 1.税收法律。税收法律是指由全国人大及其常务委员会所 立法机关本身立法成本高、立法周期长，而行政机关立法具 制定的有关税收的规范性法律文件，即狭义的法律，它包括《个人 有适应性强、专业灵活、易操作、便于修改的优势。具体而言，我 所得税法》、《企业所得税法》以及《税收征管法队此外，(刑法》中 国授权立法的存在有以下几点原因:其一，税收具有很强的技术 也有涉税犯罪的相关规定。 性和专业性，财税部门因直接管理各种税收事务，人才储备和社 2. 税收行政法规和部门规章。税收法规是指由国家最高行 会资源更为丰富，从这个角度来讲，税收授权立法具有更高的效 政机关一一国务院所制定的规范性税收法律文件，包括 10 多个 率。其二，时间问题。行政机关能利用其较强的钊对性和便捷 税种的暂行条例，例如《增值税暂行条例，以及两个所得税法的 性，满足不断变化的经济形势的需要。立法机关承担着预算、调 实施细则和《税收征管法实施细则》等。另外，财政部和国家税务 查、监督等多项职能，常常兼顾不暇，因此不得不把税收立法权力 总局制定的规范性内容的部门规章、命令、指示、解释等，包括 10 授予行政部门。其三，由于