中级会计作业 答案.doc

中级会计作业（存货）答案 1.甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲．乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品——B产品。有关资料如下：（1）2007年11月2日，甲企业发出加工材料A材料一批，实际成本为620000元。（2）2007年12月20日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费100000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；（3）12月25日甲企业以银行存款支付往返运杂费20000元；（4）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1000件，B产品合同价格1200元/件。（5）2007年12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为70万元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本50万元，预计销售B产品所需的税金及费用为5万元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。要求：（1）编制甲企业委托加工材料的有关会计分录。（2）计算甲企业2007年12月31日对该存货应计提的存货跌价准备，并编制有关会计分录。：（1）甲公司有关会计处理如下：发出委托加工材料时：借：委托加工物资　　　620000　　贷：原材料　　　　　　　620000 支付加工费及相关税金时：增值税＝加工费×增值税税率应交消费税＝组成计税价格×消费税税率组成计税价格＝（发出加工材料成本＋加工费）/(1-消费税率)应支付的增值税＝100000×17%＝17000（元）应支付的消费税＝（620000＋100000）÷（1-10%）×10％＝80000（元）借：委托加工物资　　　100000　　应交税费——应交增值税（进项税额）　17000　　　　　　 ——应交消费税　　　　　　　80000　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　197000支付运杂费：借：委托加工物资　　20000　　贷：银行存款　　　　　20000收回加工材料时：收回加工材料实际成本＝620000＋100000＋20000＝740000 （元）借：原材料　　　　740000　　贷：委托加工物资　　　　740000（2）计算应计提的存货跌价准备B产品可变现净值＝1000×1200－50000＝1150000（元）B产品成本＝740000＋500000＝1240000（元）B产品成本 B产品可变现净值，A材料应按可变现净值与成本孰低计价。A材料可变现净值＝1000×1200－500000－50000＝650000（元）A材料成本为740000元。应计提存货跌价准备＝740000－650000＝90000（元）借：资产减值损失　　90000　　贷：存货跌价准备　　　900002.Ｔ公司对存货采用单项计提存货跌价准备，2006年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：（1） 库存商品甲，账面余额为300万，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为380万元，预计销售费用和相关税金为10万元。（2） 库存商品乙，账面余额为500万，未计提存货跌价准备。库存商品乙中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元；另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金为25万元。（3） 库存材料丙因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。丙材料的账面余额为120万元，预计销售价格为110万元，预计销售费用及相关税金为5万元，未计提跌价准备。（4） 库存材料丁20吨，每吨实际成本1600元。全部20吨丁材料用于生产A产品10件，A产品每件加工成本为2000元，每件一般售价为5000元，现有8件已签订销售合同，合同规定每件为4500元，假定销售税费均为销售价格的10%。丁材料未计提存货跌价准备。要求：计算上述存货的期末可变现净值，和应计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。【正确答案】 （1） 库存商品甲可变现净值＝380－10＝370库存商品甲的成本为300万元，应将存货跌价准备30万元转回。借：存货跌价准备 30贷：资产减值损失 30（2） 库存商品乙有合同部分的可变现净值＝230－25×40%＝220有合同部分的成本＝500×40%＝200因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备无合同部分的可变现净值＝290－25×60%＝275无合同部分的成本＝500×60%＝300因可变现净值低于成本25元，须计提存货跌价准备25万元借：资产减值损失 25贷：存货跌价准备 25（3） 库存材料丙可变现净值＝110－5＝105材料成本为120万元，须计提15万元的跌