环境会计基本理论研究初探.pdfVIP

2007年 12月 太原大学学报 第 8卷第4期总第32期 Journal Of Taiyuan University Vo1．8No．4 SumNo．32 文章编号：1671—5977(2007)04—0041—04 环境会计基本理论研究初探 李贻玲 (太原大学 财会系，山西 太原 030009) 摘 要：环境会计一般只是对于企业而言的，从这个角度来看，环境会计是企业会计的一个新兴分支。就 环境保护和环境会计比较而言，环境会计的理论研究落后于环境保护学科。应该从环境会计的本质出发，建 立一个由环境会计假设、环境会计要素、环境会计计量及目标构成的环境会计基本理论体系。 关键词：环境会计；假设；要素；计量 中图分类号：F230 文献标识码：A 一 、 环境会计的本质及目标 (4)环境会计的对象是企业的环境活动和与 l、环境会计的本质 环境有关的经济活动。 国内外会计界对环境会计曾下过一些定义， 总之，环境会计是以自然资源耗费应如何补 西方的会计理论界以英国邓迪大学的格瑞、威尔 偿为中心而展开的会计。它是运用会计学的理 士大学的霍金森、加拿大审计署的罗宾斯坦等人 论与方法，采用多元化的计量手段和属性，对各 最具代表性。 会计主体的环境管理系统以及经济活动对环境 英国学者RH格瑞认为，环境会计是“一种关 的影响进行确认、计量和报告的一门新兴学科。 于人造和自然资本增减的会计，最为重要的是， 环境会计按环境会计的核算对象不同分为 在二者之间转换的会计”。 宏观环境会计和微观环境会计。环境会计按报 加拿大审计署D．B．罗宾斯坦认为，环境会 告目的分为外部环境会计和内部环境会计。本 计是“在为了交易和促进公共福利，为了创造未 文所建理论体系是针对微观环境会计。 来用途的财富以及保护资源时，根据资源管理者 2、环境会计的目标 和资源所有者一致同意的惯例来核算和计量这 环境会计目标是环境会计理论结构的基础 些资源耗费的会计”。 和逻辑起点，是会计活动的出发点和归宿，是联 加拿大学者霍金森认为，环境会计是“既用 结会计理论与会计实务的桥梁。环境会计的目 货币单位表示又用实物单位表示的，有助于改善 标可以界定为两个方面：一是可持续发展；二是 整个社会环境资源的会计。 对外提供有用的环境会计信息。其中，第一个目 西方对于环境会计概念的描述给我们很大 标是环境会计的基本目标，第二个目标是环境会 的启发，其核心意思是用会计来计量、反映和控 计的具体目标。如图l所示： 制社会环境资源，目的在于改善整个社会的环境 (1)可持续发展。由挪威前首相布伦特兰夫 与资源问题。要正确理解环境会计的本质还应 人主持的联合国世界环境发展委员会(wCED)于 从以下几方面人手： 1987年公布的《我们共同的未来》报告中谈到了 (1)环境会计是整个环境保护工作的重要组 可持续发展的概念。该报告在系统地论述了人 成部分。 类面临着一系列的重大经济、社会和环境问题之 (2)环境会计是企业会计的一个新兴分支。 后，提出了可持续发展的定义。报告认为，可持 (3)环境会计的基本职能仍然是反映和控 续发展是“既满足当代人的需要，又不对后代人 制。