测绘单位加强内部会计控制体制新对策.doc

测绘单位加强内部会计控制体制新对策【摘要】建立现代企业制度是发展社会化大生产和市场经济的必然要求。由于我国经济发展的现状，我国企业这种加强内部控制的动力不是狠强，这就需要我国的政府和有关部门制定内部控制的示范体系，并通过制定法律法规促使企业加强内部控制 【关键字】内部控制；测绘；会计制度 21世纪是“知识经济”的时代，日新月异的科学技术，使科学管理对任何单位来讲都愈加重要。内部控制作为加强单位内部管理的重要手段和方法也越来越受到社会各方面的关注和重视。内部控制是加强单位内部管理的重要手段和方法，完善而有效的内部控制对加强单位经营管理，保护单位财产安全，保证单位会计信息真实完善等具有积极推动和促进作用 内部控制制度是经济发展到一定阶段的产物，是随着单位对内强化，对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。早在公元前3600年以前的美索不达米亚文化时期就已经出现了内部控制的一些做法。1934年美国《证券交易法》，首先提出了“内部会计控制”(Intemal ac-counting controI system)的概念，指出证券发行人应设计并维护一套能为下列目的提供合理保证的内部会计控制系统。美国注册会计师协会所属的审计程序委员会下属的内部控制专门委员会经过两年研究，于1949年发表题为《内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》的专题报告，对内部控制手册做出了权威定义，后来内部控制又有新的发展。人们继而提出了内部控制结构和整体框架结构的概念 所谓内部控制制度是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针的贯彻执行，避免或降低各种风险、提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而指定和实施的一系列控制方法、措施和程序 有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。在已发现的绝大多数以虚假的会计信息为手段的欺诈事件中，薄弱的内部控制是重要原因之一。众所周知，现实工作中，一些单位负责人为了达到转移国家资产、偷逃税收、粉饰业绩、谋取私利或小团体利益等非法目的，授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项，加之自己利益的驱动，会计人员总是选择有利于企业的会计方法，甚至采用欺诈性手段向会计信息使用者提供信息，致使会计资料质量得不到应有的保证，给广大信息使用者正确决策造成了严重影响 财政部和国家测绘局联合发布了《测绘事业单位财务制度》，该制度的拟定规范了测绘事业单位的财务行为，加强了财务管理和经济核算，提高资金使用效益，保障和促进测绘事业的发展 测绘事业单位加强内部控制的对策有以下几个方面： (一)职务分离 不相容职务互相分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务包括：授权批准业务与经办分离，业务经办与会计记录分离，会计记录与财产保管分离，业务经办与业务稽核分离，授权批准与监督检查分离等。一个人不能同时兼干可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务。记账职务与经营保管的职务相分离，可以有效防止那些接近资产的人挪用资产，并采取涂改会计记录的办法隐匿这些行为。不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人和部门参加，只要这些人员和部门不互相勾结，差错和不轨行为就很容易被发现，通过职务分离不但提高作业效率，而且也使内部会计控制得到实施，有效保证会计信息的真实完整。例如：企业就对会计、出纳、存货管理指定了限制和牵制制度。出纳不得兼管总账报表、稽核、会计电算化管理、档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作：非出纳人员不得经管现金、有价证券和票据c不含支票)：实现电算化的单位，出纳员、程序编制人员不得兼任微机录入工作，不得进行系统操作 (二)授权批准 授权批准要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围办理业务。审批人应当严格按照授权批准权限的规定，在授权范围内审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务，对于审批人超越授权范围审批事项，经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告 单位也应对财务管理授予相应的职权范围： (1)单位里所有经费开支、必须经主管领导审核、签字后方可报销： (2)两万元以上带有风险性大额经费支出，必须经单位党委集体研究讨论决定，一万元至两万元经费支出，单位领导之间要相互通气： (3)所有经费支出，从发生到报销的时间间隔一般不超过10天，超过10天者不予报销： (4)因工作需要借用公款、启用支票由主管领导签字，等等一系列规定 (三)