第三章复式记账与借贷记账法.pptVIP

第三章 复式记账与借贷记账法 本章内容提要 第一节 复式记账法 第二节 借贷记账法 第三节 账户对应关系和会计分录 第四节 借贷记账法的试算平衡 第一节 复式记账法 记账方法：指按照一定的规则，使用一定的符号，在账户中登记各项经济业务的技术方法。 复式记账法：指对任何一笔经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。 （1）任何经济业务都涉及两个或两个以上的方面 （2）反映资金运动的来龙去脉 比如：某单位以银行存款2000元支付前欠的货款 向某单位购一台设备5000元，款项尚未支付 第一节 复式记账法 单式记账法——复式记账法的“对立” 单式记账法：通常只登记货币资金的收付业务和企业债权债务的往来结算业务，属于基于资金运动为主线的单方面记录。 单式记账的不足——促成了复式记账法的产生 缺少实物账、提供的财务信息不完整、验证性较差 比如：以银行存款5000元购买原材料 销售产品一批，取得收入2000元 第一节 复式记账法 复式记账的原则 以会计等式为记账基础 对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录 必须遵循经济业务对会计等式的影响类型进行记录 定期进行试算平衡 第二节 借贷记账法 借贷记账法：以“借”和“贷”为记账符号，把发生的经济业务所引起会计要素的增减变动，以相等的金额同时在两个或者两个以上的会计账户中进行登记的一种复式记账方法。 （1）借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号 （2）“借”和“贷”表示账户中两个固定部位，左边为“借”，右边为“贷” 问题：借和贷是否具有固定的含义？ 第二节 借贷记账法 记账符号及其涵义 “借”、“贷”纯粹是记账符号，是会计上的专门术语，既不能按其本来的字义去理解，也不能直接当作增加或减少 “借”和“贷”可以指明账户的对应关系，通过账户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉 “借”和“贷”可以用来判别账户的性质 凡是余额在借方的账户为资产类账户 余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账户 各会计要素的账户结构 资产账户结构 资产的增加记在账户的借方，减少记在账户的贷方，如有余额必定在账户的借方 资产类账户各指标之间的关系 各会计要素的账户结构 负债和所有者权益账户结构 负债和所有者权益的增加都记在账户的贷方，减少记在账户的借方，如有余额则必定在账户的贷方。 负债和所有者权益类帐户各指标之间的关系 从会计恒等式推导账户的结构 费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似 费用类账户与资产类账户的不同之处：一般无期末余额，转入利润类账户 收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有者权益类账户结构相类似 收入类账户与负债、所有者权益类账户的不同之处：一般无期末余额，转入利润类账户 利润类账户与负债、所有者权益类账户的不同之处：有期末余额，但余额方向摇摆不定 “借”、“贷”与增减 借与贷的对立：一个表示增加，另一个表示减少 会计要素中资产与权益的对立 会计要素中收入与费用的对立 “借”、“贷”与增减 某类账户之间的相互联系 借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等 记账规则的涵义 任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个帐户发生变化 所记入的帐户可以是等式同一方向，也可以是不同方向 每笔经济业务记录时必须有借方和贷方 所记入两个帐户的金额，借方和贷方必须相等 会计分录：是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录。 账户的对应关系：基于经济业务 简单分录与复合分录 简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷 一贷多借 ★教学中会计分录内容、格式及书写要求 会计分录格式 简单分录的格式 复合分录的格式 编制会计分录的步骤 （1）判断该经济业务涉及到哪些会计要素的变动 （2）判断受影响会计要素的增减变动情况 （3）进一步明确是会计要素的哪一个会计科目发生变动 （4）判断该会计科目所适用的账户结构，确定究竟是借记还是贷记 （5）按格式编制完整的会计分录 举例 1.企业收到红光公司投入的全新设备一台，双方协议的价值为50 000元 2.企业取得半年期的银行借款150 000元，存入银行 3.企业购入机器设备一台，买价100 000元，已支付50 000元，余款尚欠 4.企业以银行存款6 000元偿还前欠货款 5.以现金5 000支付职工工资 6.企业销售产品一批，取得收入8 000元，尚未收到款项 7.企业以银行存款支付广告费15 000元 登记账户 从会计分录到账户