2011年个人所得税计算 方法.docVIP

2011年9月1日开始，修改后的个人所得税法将正式实施。 这次修改主要集中在以下几个方面：减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月；调整工薪所得税率结构,由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%；调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距；纳税期限由7天改为15天。 税率表一 工资、薪金所得适用 级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除额 含税级距 不含税级距 1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505 注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；　　 2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人 （单位）代付税款的工资、薪金所得。 注:2011年9月1日（含）以后实际取得的工资薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴义务人申报入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。如8月份工资在9月份发放，那么员工的个税按照3500元的个税新标准来扣除。只要钱是在9月1日之后发的，税款都按新标准来扣。而钱是9月1日之前得到的，即便被扣税金是在9月1日之后支付，也按旧个税标准计算。 “实际取得”指员工实际收到工资的时间，而不是这份工资薪金归属的时间。个税调整采用了收付实现制，收付实现制指以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。现金收支行为在其发生的期间全部记作收入和费用，而不考虑与现金收支行为相连的经济业务实质上是否发生。  例:“以月收入5000元工资计算”， 7月份工资8月份发放，应扣税金按照旧标准为:(5000-2000)*15%-125=325元； 8月份工资9月份发放，应扣税金按新标准计算是(5000-3500)*3%-0=45元。 　　个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得适用个体工商户的生产经营所得项目的相关税法规定。在计算方法上，个体工商户、个人独资企业、合伙企业2011年9月1日（含）以后的生产经营所得应适用税法修改后的减除费用标准和税率表。 税率表二 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用 级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除率 含税级距 不含税级距 1 不超过15000元的 不超过14250元的 5 0 2 超过15000元至30000元的部分 超过14250元至27750元的部分 10 750 3 超过30000元至60000元的部分 超过27750元至51750元的部分 20 3750 4 超过60000元至100000元的部分 超过51750元至79750元的部分 30 9750 5 超过100000元的部分 超过79750元的部分 35 14750 注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额； 2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 年终汇算清缴　　由于新税法的施行时间是在年度中间的9月1日，年终汇算清缴时涉及到分段计算应纳税额的问题，需要分步进行： 按照有关税收法律、法规和文件规定，计算全年应纳税所得额； 然后计算前8个月应纳税额：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12； 再计算后4个月应纳税额：后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12； 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额。 纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。 例: 某个人独资企业按照税法相关规定计算出全年应纳税所得额为45000元（其中，个人独资企业投资者本